人壽保險怎麼買？不能忽視的實質課稅原則！

八大特徵

觀察說明

高齡投保

投保時已屬高齡，而至於「高齡」並無明確的定義，一般稽徵實務會參考國人男女平均壽命年齡，同時考量被繼承人投保當時之健康狀況來判定。高齡投保動機常會被稅務機關懷疑與「保障並避免家人失去經濟來源、生活陷於困境」之保險目的不符。且高齡投保的保費又特別貴，常無法滿足財務保障功能。以財政部109年函案例觀察，超過70歲投保即屬高齡。

鉅額投保

投保之保險金額相較一般常情相比為高，或投保金額佔總遺產價值之比例較高，一般會視被繼承人的遺產狀況而定。

密集投保

死亡前短期內投保多張保單，尤其留意死亡前兩、三年內投保。

短期投保

投保後，被保險人短期內即身故，受益人因而獲取保險金。以財政部109年函案例觀察，投保後5年內死亡可能會被認定為短期投保。

重（帶）病投保

已知罹患重大疾病才投保。

躉繳投保

一次性繳納保險費。

舉債投保

向金融機構貸款創造負債，除未來遺產稅申報時可扣除未償債務外，其所貸資金用以投保人壽保單，使現金轉為日後保險給付的免稅遺產，容易被認定為規避行為。

保額/保險給付（含利息）少於或等於所繳保險費

保險給付小於或等於已繳保費，其與保險的精神是以較少的保費，獲得較大的保障不符。

案例說明

案例特徵或參考指標

高齡
投保

鉅額
投保

密集
投保

短期
投保

帶病投保

躉繳
投保

舉債
投保

保額/保險給付（含利息）少於或等於所繳保險費

Case 1

被繼承人於民國88年8月2日死亡，生前於87年12月24日以躉繳方式投保還本終身壽險型保單2張共26,586,000元（投保時約71歲），其中包含貸款2,075萬元，並指定其配偶為受益人，而被繼承人於投保時已患有冠心症、心肌梗塞、中風及糖尿病等病症。（最高行政法院101年判字第87號行政判決）

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Case 2

被繼承人於民國94年6月29日死亡，生前於90年9月22日以躉繳方式投保終身壽險保單38,934,665元，並於91年8月8日以其本人為要保人及被保險人，並指定受益人，以躉繳方式投保終身壽險保單184,148,760元（投保時約81歲）；被繼承人在91年間腦部已有退化跡象，對個人人生係採消極態度（面對醫生猶「不肯起身動」，為醫生認「下次可能住院」）；被繼承人生前在91年8月8日繳納系爭保費前，已積欠國泰世華銀行債務80,000,000元，復於91年10月14日再舉借鉅額債務64,000,000元投保，合計144,000,000元，且貸款利率遠高於保單投資報酬率。（最高行政法院100年判字第726號行政判決）

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Case 3

被繼承人於94年9月3日死亡，生前於89年3月15日經醫院診斷罹患帕金森氏症，且93年8月至死亡日止係處於重病狀態而無自行處理事務之能力，其於90年3月9日投保終身壽險，保險金額10,000,000元，躉繳保險費11,147,000元。（臺北高等行政法院99年度訴字第616號判決）

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（已繳保險費高於保險金額）

Case 4

被繼承人於95年3月6日死亡，生前於93年12月14日以其本人為要保人及被保險人，並指定受益人投保人壽保險（投保時約84歲），保險金額20,000,000元，以躉繳方式繳納保險費20,000,000元（保險部分及投資部分之保險費分別為600,000元及19,400,000元），被繼承人死亡日之投資部分保單價值為22,789,772元。（最高行政法院100年度判字第1003號判決）

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（保險費等於保險金額）

Case 5

被繼承人於民國95年12月3日死亡，生前於95年2至6月間以躉繳方式投保投資型保單3筆共6,885,000元。（投保時約75歲），於94年5月23日智能檢查呈現疑有極早期失智症狀，後續追蹤並確認有記憶障礙，惟併有憂鬱症及曾罹患腦中風﹔至95年11月10日，被繼承人有脊髓肌肉萎縮症併頸椎病變及神經根病變，四肢肌肉萎縮，導致行動困難，足證被繼承人於投保前確有上述失智、中風及脊髓肌肉萎縮症併頸椎病變及神經根病變，四肢肌肉萎縮等無法治癒症狀。（最高行政法院100年判字第574號行政判決）

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Case 6

被繼承人96年6月8日死亡，生前於93年1月至94年3月間（投保時約81歲），陸續以其本人為要保人及被保險人，指定其子為身故保險金之受益人，共投保4筆人壽保險，躉繳保險費148,209,331元，其繳納保費大部分資金來自售地餘款及向繼承人借貸而來；被繼承人生前投保時有高血壓、糖尿病及前列腺癌服藥控制等病況。（高雄高等行政法院100年度訴字第584號判決）

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Case 7

被繼承人於民國96年11月19日死亡，生前於92年至95年間以躉繳方式投保投資型保單4張共33,953,000元（投保時約72歲），其後曾於95年2月23日至27日因腸阻塞、低血鉀症及膽結石住院治療。（最高行政法院100年判字第1589號行政判決）

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Case 8

被繼承人於民國97年10月6日死亡，生前於96年1月26日以躉繳方式投保投資型保單25,000,000元（投保時約77歲），旋於同年月29日向陽信商業銀行青年分行貸款25,000,000元，且其曾於95年4月14日及21日因慢性阻塞性肺病前往高雄榮民總醫院就醫，最終死因為肺炎併敗血性休克併多重器官衰竭。（高雄高等行政法院99年訴字第246號行政判決）

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Case 9

被繼承人於97年12月19日因肝癌死亡，其死亡前2個月至1年2個月間密集投保（投保時約71歲），以本人為要保人及被保險人，並指定繼承人為身故受益人，躉繳保險費42,477,614元，受益人所獲保險給付44,358,797元。（最高行政法院101年度判字第201號判決、高雄高等行政法院100年度訴字第142號判決）

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（保險給付相當於已繳保險費加計利息金額）

Case 10

被繼承人於民國98年3月5日死亡，生前於93年4月13日及93年7月27日至93年9月1日間以躉繳方式投保投資型保單2張及養老保險單48張共18,000,000元（投保時約71歲），於投保前因多發性骨髓瘤入住於臺大醫院，且有刻意隱瞞病情而規避遺產稅之故意。（臺北高等行政法院100年訴字第1517號行政判決）

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Case 11

被繼承人於91年9月8日死亡，生前有鉅額財產1億3千8百餘萬元，其於88年4月13日向銀行舉債29,500,000元，以躉繳方式投保終身壽險7筆（投保時77歲），指定其子女等5人為身故保險金受益人，保險金額20,950,000元，躉繳保險費29,447,949元，嗣被繼承人死亡，保險公司於同年月18日給付受益人保險金計32,730,185元，繼承人於同年10月2日及3日按各自受益比例分別清償上開銀行借款本息計37,164,150元。（最高行政法院97年度判字第675號判決）

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（保險費高於保險金額；保險給付相當於已繳保險費加計利息金額）

Case 12

被繼承人於91年6月27日死亡，生前於90年2月7日至4月15日期間因腎動脈狹窄合併慢性腎衰竭住院治療，同年4月17日至28日定期門診血析，其於90年4月2日以本人為要保人及被保險人，並指定其孫（即繼承人）為身故保險金受益人，以舉債躉繳方式繳納保險費25,780,000元（投保時約77歲），身故保險理賠金25,099,455元。（最高行政法院98年度判字第1145號判決）

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（保險給付低於已繳保險費）

Case 13

被繼承人於90年9月8日死亡，生前於88年3月24日經診斷有其他慢性阻塞性肺疾病、氣管支氣管及肺之惡性腫瘤及彌散性肺間質變等疾病，90年3月至9月間陸續住院接受例行性化學治療及放射線治療，其於89年3月3日起至90年8月21日陸續以躉繳方式投保人壽保險，以其本人為要保人及被保險人，指定其女為受益人，躉繳保險費35,260,000元，身故之保險理賠金約36,024,133元。（最高行政法院97年度判字第81號判決）

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（保險給付相當於已繳保險費加計利息金額）

Case 14

被繼承人於94年1月3日死亡，生前於92年1月至5月經診斷為中風後之言語障礙和記憶障礙，93年4月20日起至5月29日止住院期間意識狀態為不清楚，自行處理事務能力差，93年11月27日起至12月10日止及93年12月13日起至12月21日止住院意識為可醒著，但因雙側大腦功能缺損無法言語溝通也無法以肢體表達所需。被繼承人分別於92年6月18日及93年2月26日，投保吉祥變額萬能終身壽險（投保時81歲），以其本人為要保人及被保險人，並指定繼承人為受益人，自92年6月27日起至93年5月13日止，繳納保險費計25,750,000元；又因該保單屬投資型保險商品，繼承日價值合計24,519,474元。（高雄高等行政法院95年度訴字第1150號判決）

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（保險給付相當於已繳保險費）

Case 15

被繼承人於95年9月18日因肝癌及敗血性休克死亡，生前於89年間經診斷有肝炎、肝硬化及肝癌，並於89年5月至95年9月間住院6次治療，其於92年12月8日投保人壽保險（投資型保單）（投保時72歲），以本人為要保人及被保險人，指定其子女為身故受益人，躉繳保險費12,000,000元，受益人所獲保險理賠金為12,085,845元。（高雄高等行政法院97年度訴字第771號判決）

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（保險給付相當於已繳保險費）

Case 16

被繼承人於94年4月11日死亡，生前於93年5月間經診斷罹患肺小細胞癌，於93年7月16日投保人壽保險（投保時72歲），以本人為要保人及被保險人，指定繼承人為身故受益人，躉繳保險費30,000,000元，受益人所獲身故保險給付為29,707,690元。（臺北高等行政法院97年度訴字第2275號判決）

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（保險給付低於已繳保險費）