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大陸個人稅年度匯算清繳在即  四大重點需留意

大陸個人稅年度匯算清繳在即 四大重點需留意- 2月 - 中國稅實際月刊

大陸個人稅年度匯算清繳在即 四大重點需留意

2021/2/23

安侯建業China Practice 會計師 劉中惠

安侯建業China Practice 協理 任之恒

 

大陸台幹們注意!個人年度報稅時間又即將來臨,納稅人針對2020年取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費四項所得,於3月1日至6月30日辦理匯算清繳,當地國家稅務總局併於2月8日頒布2號公告,明確申報安排及相關注意事項。納稅人需留意以下四大重點,妥善維護自身涉稅信用紀錄。

 

稅務居民與非居民計稅方式不同

台籍人員當年度在大陸待滿183天即屬當地稅務居民,基本上應進行年度匯算,按年收入計稅,並且可以享受各項專項扣除及附加扣除,不適用非稅務居民的按月分次徵收。去年在疫情影響下,台籍人員待在大陸時間可能減少,如未能符合稅務居民的標準,便需要相應調整計稅方式,如導致未足額扣繳,按照法令規定,應於年度終了15日內補繳稅款,非等到匯算清繳時才來補稅。

 

補交扣除憑證還來得及

大陸個人所得稅新法已簡化年度匯算清繳的態樣,原則上僅有需補稅超過人民幣400元或欲申請退稅的情形才需要辦理,再加上稅務機關於2020年7月及12月兩次優化預扣預繳方法,使得預扣預繳稅額更為精準,大幅減低個人需辦理年度匯算清繳的情況。雇主於日常扣繳時雖應已考慮員工的各項扣除額並蒐集相關憑證,即使未能及時提出憑證,納稅人仍可於年度匯算清繳時辦理補充扣除,以維護自身權益,但外籍人士(包括台籍)免稅福利津貼由於與專項附加扣除部分項目重疊,在2020年申報時僅能就其一擇優適用。

 

一次性獎金稅務優惠仍得適用

2020 年取得的全年一次性獎金仍可適用特殊的優惠計稅方式,不併入當年度綜合所得,以該獎金收入除以 12得到的數額,按稅率級距表確定適用稅率和速算扣除數,再乘以12來單獨計算納稅。此優惠若未能於預繳稅款時適用,則可透過年度匯算清繳重新計算,申請退稅。

 

留意年度中轉換工作影響

年度中轉換工作,雇主相對無法掌握員工個人完整的年收入資料,較易發生未足額扣繳稅款的情況,納稅人可自主選擇到其中一處任職受雇單位的主管稅務機關辦理年度匯算清繳相關程序,辦理方式相當多元,除了自行到當地稅局、郵寄或透過網路系統辦理外,亦可向雇主提出代辦要求,或委請稅務代理人/機構協助。

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