Începând cu luna aprilie 2018 se acordă unei societăți care îndeplinește condițiile de încadrare în categoria microîntreprinderilor (venituri anuale mai mici de 1.000.000 euro) posibilitatea să opteze pentru plata impozitului pe profit, dacă îndeplinesc anumite condiții:
Condiții pentru optare:
Această opțiune poate fi atractivă, de exemplu, pentru afaceri a căror marjă de profit este mai mică de 6,25%. În acest caz, impozitul de 1% aplicat la venituri (aplicabil în cazul în care societatea este microîntreprindere și are cel puțin 1 salariat) ar fi mai mare decât 16% din profit, și o astfel de afacere ar fi interesată să opteze pentru plata impozitului pe profit.
În mod similar, în cazul unui start-up, există posibilitatea înregistrării de pierderi în perioada inițială. Conform regulilor aferente impozitului pe profit, aceste pierderi fiscale pot fi reportate pe o perioadă de 7 ani, condiția fiind ca firma care le înregistrează să fie plătitoare de impozit pe profit (în cazul în care ar fi microîntreprindere, aceste pierderi fiscale nu pot fi reportate).
De asemenea, legislația încearcă încurajarea înființării în România a societăților de tip holding, prin introducerea începând cu 1 ianuarie 2014 a scutirii de impozit pe profit pentru câștigurile realizate din vânzarea participațiilor în filiale, în anumite condiții. Sunt de asemenea scutite de impozit pe profit dividendele primite de o societate din România de la filialele sale. Această scutire este însă aplicabilă numai în cazul în care societatea care realizează aceste câștiguri din vânzare de acțiuni sau din dividende este plătitoare de impozit pe profit. Altfel, veniturile respective ar putea fi taxabile cu impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Rămân însă o serie de elemente legate de regimul fiscal al microîntreprinderilor care vor trebui rezolvate prin reglementări ulterioare:
În concluzie, având în vedere și problemele pe care aplicarea regimului fiscal privind microîntreprinderile le poate crea, credem că introducerea acestei opțiuni îndeplinește obiectivul stabilit chiar din preambulul Ordonanței prin care ea a fost introdusă, și anume „stimularea investițiilor si antreprenorialului”.
Autori
Daniel Pana, Tax Director, si Andrei Zainea, Associate Manager, Consultanta Fiscala, KPMG in Romania
©2021 KPMG România S.R.L., o societate cu răspundere limitată de drept român, membră a organizației globale KPMG, compusă din societăți membre independente afiliate KPMG International Limited, societate privată engleză cu raspundere limitată la garanții. Toate drepturile rezervate.
Pentru mai multe detalii despre structura globală a KPMG, accesați https://home.kpmg/governance