Hatályba lépés

• 2023. január 1.: az IFRS 17 standard hatályba lépése és az IFRS 9 alkalmazása alóli mentesség kiterjesztése
• A társaságoknak mindössze 18 hónapjuk maradt a 2022. január 1-i áttérési dátumig.

Az IFRS 17 hatóköre

• Hitelkártyák és az ehhez hasonló biztosítási fedezetet nyújtó termékek

• A legtöbb ilyen terméket kibocsátó társaság továbbra is alkalmazhatja a jelenlegi számviteli elszámolást, kivéve, ha a biztosítási fedezet szerződéses jellegű, így a nem biztosítók esetében az IFRS 17 standard bevezetése egyszerűbb.

• Olyan hitelszerződések, amelyek megfelelnek a biztosítás fogalmának, de a biztosítási esemény bekövetkezésekor nyújtott összeg korlátozva van a szerződő szerződés szerinti kötelezettségének összegéig.

• Bizonyos kölcsönök (pl. halál esetre nyújtott hitelfedezeti biztosítás) nyújtása esetén a társaságok választhatják az IFRS 9 vagy IFRS 17 szerinti elszámolást, csökkentve ezzel az IFRS 17 hatását a nem biztosítókra.

Szerződés szolgáltatási fedezetének mérése (Contractual Service Margin - CSM)

• Számviteli politika megválasztása az évközi riportokhoz

• A társaságok két időbeli megközelítést alkalmazhatnak, amely a jelenlegi gyakorlathoz képest következetesebb és a leányvállalatok számára megkönnyíti az anyavállalat felé történő adatszolgáltatás összehangolását:
1. 1. Előző üzleti év azonos időszakától a tárgyidőszakig terjedő (’period-to-period’) vagy,
2. 2. Az adott üzleti év kezdetétől a tárgyidőszakot magába foglaló intervallum (’year-to-date’).

• A biztosítási szerződések befektetési és biztosítási szolgáltatási fedezetet is tartalmaznak

• A bevétel és a profit megjelenítése jobban tükrözi az ügyfeleknek nyújtott biztosítási termékek és szolgáltatások teljesítményét.

• A biztosítási szerződés csoportok (GIC) megjelenítése előtt az ezekhez kapcsolódó eszközök és kötelezettségek elszámolása

• A szerzéshez kapcsolódó cash flow-k jövőbeni megújításokra való allokálása csökkenti a szerződéscsoportok veszteségessé válásának kockázatát.
• Az inputokra ható feltételezésekben bekövetkezett változásokat figyelembe véve az allokáció felülvizsgálatra kerül minden beszámolási időszakban mindaddig, amíg az összes szerződés nem kerül besorolásra a szerződéscsoporthoz.
• A társaságoknak a jelenlegi gyakorlattól eltérően, mélyebb granularitásban kell vizsgálni a szerzéshez kapcsolódó cash flow-k megtérülését.

IFRS 17 áttérés (transition)

• Az elszámolási időszakban megszerzett biztosítási szerződések

• A társaságok ezeket a szerződéseket már az áttérés dátuma előtt is megjeleníthetik kártartalékként (LIC).

• Szerzéshez kapcsolódó cash flow-k eszközként megjelenítése

• Az áttérés előtt felmerült szerzéshez kapcsolódó cash flow-kat eszközként kell azonosítani és megjeleníteni.
• Az áttérés előtti időszakra vonatkozóan nem kell vizsgálni a megtérülést.

• Áttérési mentességek és kisebb módosítások

• A módosítások és azok hatásai részletesen itt olvashatók angol nyelven.

Közvetlen nyereségrészesedést biztosító szerződések elszámolása

• Kockázatcsökkentési lehetőség kiterjesztése az eredménnyel szemben valósan értékelt (FVTPL) nem származékos eszközökre és viszontbiztosítási szerződésekre

• A kockázatcsökkentési lehetőség szélesebb körű alkalmazása kevesebb számviteli meg nem felelést eredményez.
• Ha egy társaság az áttérés előtt megfelel a kockázatcsökkentési opció kritériumainak, akkor áttéréskor alkalmazhatja a valós érték megközelítést a kapcsolódó szerződésekre.

• Az OCI opció és a kockázatcsökkentési opció együttes alkalmazása

• A két opció együttes alkalmazása pozitívan hathat az eredménykimutatásra.

• VFA alkalmazási kritériumok

• Ezt a szerződések csoportja (GIC) helyett szerződés szinten kell vizsgálni.

Viszontbiztosítási szerződések elszámolása

• A kezdeti megjelenítéskori veszteségek megtérülésének elszámolása

• A viszontbiztosítási szerződések ellentételezhetik a direkt biztosítási szerződések kezdeti megjelenítéskori veszteségét csökkentve ezzel a számviteli meg nem felelést.

Megjelenítés és közzétételi követelmények

• Mérlegben való megjelenítés

• Megengedett a (viszont)biztosítási szerződéses eszköz/kötelezettség portfólió szintű megjelenítése, nem szükséges a GIC szintű bemutatás.

• A kötvénytulajdonosokat terhelő jövedelemadó

• A jövőbeli pénzáramok jelenértékének összegébe beletartoznak a kötvénytulajdonosokat terhelő jövedelemadók , ami jobban tükrözi az egyes országok elszámolási sajátosságait.