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生技產業大利多 擴大租稅獎勵範圍及年限

生技產業大利多 擴大租稅獎勵範圍及年限

台灣現行生技新藥產業發展條例規定將於明年落日,朝擴大租稅獎勵範圍及年限邁進。KPMG安侯建業專家分享生技產業未來發展趨勢及解析相關租稅優惠措施。

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由於新冠疫情之影響,讓世界各國更加在意生技產業之發展。值此之際,台灣現行生技新藥產業發展條例規定將於明年落日,目前政府正廣納意見,盤點產業發展之需要,朝著擴大租稅獎勵適用範圍及延長條例適用期間邁進。

KPMG 生技暨健康產業共同主持人蘇嘉瑞醫師/律師指出,預計修正的生技新藥條例的擴大適用,正符合生醫與電資整合的產業政策。如2017年將新興生技醫藥產品納入細胞治療、基因治療和精準醫療,法規面上亦配合修正特管辦法,加入細胞治療技術及實驗室開發檢測(LDTs)等部分,而再生醫療製劑管理條例也將可望通過,台灣再生醫療與精準產業也已隨之發展。蘇嘉瑞認為,此次預計開放的數位醫療(BIO-ICT)及國家策略生技產品(如防疫國家隊),從去年生策會見到資通產業的積極參與,即可發現產業共識的時機已經成熟。他表示,台灣有電資供應鏈與醫療資料完整性的發展優勢,在逐漸完備人體資料庫等整合平台的建制後,將在符合個資保護的法規要求下,達到病患治療權益、醫療技術進步與產業整合發展的三贏情況。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜說明,現行生技新藥產業條例對於產業之租稅優惠措施包含資金挹注、技術投入及研發能量發揮等三個構面。對於以現金投資之營利事業股東,持股達3年以上,投資金額的20%可以在5年內抵減營利事業所得稅、高階專業人員及技術投資人所得技術股之新發行股票,可以適用緩課;另外對於生技新藥公司投入之研發支出及人培支出35%限度內,5年內可抵減生技新藥公司營利事業所得稅,當年度研發支出或人培支出支出超過前二年度研發或人才培訓經費平均數者,超過部分得按百分之50%抵減。相較其他租稅獎勵措施全面且優惠,至於個人投資生技產業,有無可能比照產業創新條例「個人」股東以現金投資國內高風險新創事業公司之規定,對於取得新發行股份達一定年限及金額者,得以投資金額的一定比率自個人綜合所得總額中扣除,以加大產業投資能量,仍須政府就整體稅收及經濟效益權衡評估。

資金挹注及技術投入

出資種類

生技新藥產業發展條例

現金

營利事業原始認股或應募屬該生技新藥公司發行之股票,成為該公司記名股東達3年以上,且該生技新藥公司未以該認股或應募金額,得以其取得股票價款20%限度內,自其有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

公司所需

財產及技術

1.    所得技術股於股票實際轉讓時才予課稅。

2.    高階專業人員及技術投資人所得技術股之新發行股票,免予計入該高階專業人員或技術投資人當年度綜合所得額或營利事業所得額課稅。後續如轉讓、贈與或作為遺產分配時,應將全部轉讓價格,或贈與、遺產分配時之時價作為轉讓、贈與或作為遺產分配年度之收益,扣除取得成本,申報課徵所得稅。

3.    技術投資人計算前項所得未能提出取得成本之證明文件時,其成本得以轉讓價格30%計算減除之。

 

研發能量

研發能量

生技新藥產業發展條例

研發支出抵減

按研究與發展支出金額35%限度內,自有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額;當年度研究與發展支出超過前二年度經費平均數者,超過部分得按50%抵減之。

人才培訓支出抵減

按人才培訓支出金額35%限度內,自有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額;當年度人才培訓支出超過前二年度經費平均數者,超過部分得按50%抵減之。

獎酬員工

1.    所得認股權憑證於股票實際移轉時才予課稅。

2.    生技新藥公司得發行認股權憑證予高階專業人員或技術投資人,持有認股權憑證者,得依約定價格認購特定數量之股份,其認購價格得不受不得低於票面金額之限制;其取得之股票依規定課徵所得稅。

 

游雅絜認為,政府規劃擴大生技產業租稅減免適用範圍及延長適用年限,對於促進產業整合,提升醫療品質及整體生技產業發展,有其正面效益,有意參與生技產業之投資者及相關業者應密切注意法令動向,以掌握商機。

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