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今年5月申報綜合所得稅 掌握五大新規定

今年5月申報綜合所得稅 掌握五大新規定

財政部去年公布之所得稅優化稅制、納稅者權利保護法施行細則調整及今年1月份放寬列舉扣除全民健康保險費時,被保險人與要保人可不在同一申報戶內之限制,在今年(108年)5月份申報107年度綜合所得稅時都可以適用,新規定包含:1.綜合所得稅稅率調整、2.股利所得課稅選擇、3.調高扣除額標準、4.調整基本生活費保障、5.放寬健保費列舉扣除要件。

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Rita Yu

稅務投資部執業會計師

KPMG in Taiwan

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財政部去年公布之所得稅優化稅制、納稅者權利保護法施行細則調整及今年1月份放寬列舉扣除全民健康保險費時,被保險人與要保人可不在同一申報戶內之限制,在今年(108年)5月份申報107年度綜合所得稅時都可以適用,新規定包含:1.綜合所得稅稅率調整、2.股利所得課稅選擇、3.調高扣除額標準、4.調整基本生活費保障、5.放寬健保費列舉扣除要件。

 

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜進一步說明,107年綜合所得稅稅率調整為5%、12%、20%、30%、40%等五個稅率,而公司、合作社或其他法人以87年度(含)以後年度盈餘所分配的股利或盈餘,可以選擇「合併計稅」或「分開計稅」。如果是選擇「合併計稅」,就是將全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅,並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每戶可抵減金額以8萬元為限;反之,無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額,全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額,以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額,再與其他類別所得的應納稅額加總,計算應繳(退)稅額,故在股利課稅的選擇上,綜合所稅率在30%及40%兩個級距的納稅義務人,會選擇「分開計稅」較為省稅。

 

隨著調高標準扣除額為12萬元,與配偶合併申報者為24萬;另外,薪資所得及身心障礙等特別扣除額調高為20萬元,而幼兒學前特別扣除額則調高為12萬元。單身族年收入在 40.8 萬以下、頂客族年收入在81.6 萬以下及收入在 123.2 萬以下、育有兩個未滿五歲子女的四口之家,都可以不用繳稅。

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基本生活費修改為「每人17.1萬元× 申報戶人數」與「免稅額+標準(或列舉)扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額」比較,如前者「每人17.1萬元× 申報戶人數」大於後者,差額得自綜合所得總額中再行減除。與之前年度相比,照顧了受薪階級。


對於納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞保、國保及軍、公、教保險之保險費,每人每年新臺幣2.4萬元範圍內列舉扣除;雖健保費不受金額限制,但都要符合「被保險人與要保人應在同一申報戶內」,才可列舉扣除;財政部1月份新頒令釋規定,以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,其健保費均得由納稅義務人申報扣除,放寬健保費要求「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定。也就是說,實務上,當家中子女都有扶養父母之事實時,通常會協調讓最高所得者申報扶養,節稅效果最大;而由投保薪資最低者繳納父母的健保費,繳出的健保費會最少。之前年度,因為申報扶養和繳健保費的人不同,申報扶養者無法申報列舉扣除父母的健保費,按財政部新規定,父母的健保費都可以列舉扣除。

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基本生活費修改為「每人17.1萬元× 申報戶人數」與「免稅額+標準(或列舉)扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額」比較,如前者「每人17.1萬元× 申報戶人數」大於後者,差額得自綜合所得總額中再行減除。與之前年度相比,照顧了受薪階級。


對於納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞保、國保及軍、公、教保險之保險費,每人每年新臺幣2.4萬元範圍內列舉扣除;雖健保費不受金額限制,但都要符合「被保險人與要保人應在同一申報戶內」,才可列舉扣除;財政部1月份新頒令釋規定,以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,其健保費均得由納稅義務人申報扣除,放寬健保費要求「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定。也就是說,實務上,當家中子女都有扶養父母之事實時,通常會協調讓最高所得者申報扶養,節稅效果最大;而由投保薪資最低者繳納父母的健保費,繳出的健保費會最少。之前年度,因為申報扶養和繳健保費的人不同,申報扶養者無法申報列舉扣除父母的健保費,按財政部新規定,父母的健保費都可以列舉扣除。

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