相關議題
企業可以看到因重組或經營場所關閉而引起的雇員福利安排變化。企業還可能在員工激勵安排中加入與氣候相關的績效標準或提供與氣候相關的雇員福利，例如電動汽車計畫、自行車計畫等。
細節探討
企業如何針對因重組或關閉據點而產生的員工福利義務進行會計處理？
如果企業實施包含裁員之重組計畫，則應於下列兩者較早之日期認列離職福利之費用及負債：
- 當企業認列屬IAS 37範圍內且涉及離職福利之支付之重組成本時；及
- 當企業不再能撤銷該等福利之要約時。[IAS 19.165, Insights 4.4.1460]
當企業有一詳細正式之重組計畫，且受影響之人員對企業將進行重組已產生一有效預期（企業已開始進行重組計畫或已對受影響之人員發布該計畫之主要內容），企業應認列重組負債準備。[IAS 37.72, Insights 3.12.230]
在某些情況下，可能難以判定福利究係屬於離職福利抑或係退職後福利。通常，若員工收取福利前需要提供進一步服務，則該福利較可能為退職後福利而非離職福利。例如，如果在裁員計畫中，員工同意再工作兩年直到營運據點關閉，則與該服務相關的裁員應被視為退職後福利。退職後福利與離職福利之會計處理的差異在於，退職後福利歸屬於各服務期間，而離職福利則於該義務發生時全額認列。[Insights 4.4.1450]
企業是否需要更新確定福利義務之假設？
企業可能需要考量對估計的潛在影響，包含衡量員工福利所採用的精算假設。例如，針對重組時裁減的員工，企業用於計算確定福利義務的精算假設可能需要調整。
是否會產生新的短期員工福利？
短期員工福利係指預期於員工提供相關服務之年度報導期間結束日後十二個月內全部清償之員工福利，包含貨幣性福利及非貨幣性福利。例如，若企業針對員工住宅之節能改善提供資金補助、提供員工購買環保商品的折扣或提供員工低利貸款以購買電動車，則該等福利皆有可能產生短期員工福利，並應計入損益。[IAS 19.9]
企業如何於會計處理反映氣候相關的績效條件？
為了促使員工之表現與企業之策略維持一致，企業可能會提出具氣候相關績效條件的獎酬計畫。
對於股份基礎給付，該等績效條件通常符合非市價績效條件的定義，並不會影響股份基礎給付的公允價值。當企業估計預期既得之獎酬數量時，應將氣候相關條件納入考量。然而，如果達成績效目標期間長於服務期間，或明顯早於服務期間之開始日，則氣候相關績效條件應分類為非既得條件，並考量調整獎酬的公允價值。[Insights 4.5.420–430]
對於其他長期員工福利，衡量負債時會將氣候相關條件納入考量。根據特定事實及情況，企業可能使用「最可能」金額或預期價值的方法，將該等條件納入負債的衡量。[Insights 4.4.1405]
企業是否需要更新計畫資產的衡量及揭露？
當衡量某些計畫資產時，企業可能需要考量氣候相關風險—例如，計畫持有的不動產可能受氣候變遷影響。[IAS 19.8, 113]
根據IAS 19，企業應將計畫資產之公允價值細分為能區分該等資產之性質及風險之類別，並於財務報表中揭露。因此，企業可能需要考量是否應更新細分之相關揭露，以反映與計畫資產有關之氣候相關風險及機會—例如，將計畫資產細分為不同的類別（可能依照產業別或部門別），以強調計畫資產對氣候相關風險及機會的重大暴險。[IAS 19.142]
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