W dniu 4 października 2017 r. został skierowany do Sejmu projekt ustawy o zmianie ustaw o podatku PIT, CIT oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z uzasadnieniem, głównym celem nowelizacji jest uszczelnienie systemu podatku CIT, tak aby zapewnić powiązanie wysokości podatku płaconego przez duże przedsiębiorstwa międzynarodowe z faktycznym miejscem uzyskiwania dochodu, w szczególności poprzez przeciwdziałanie stosowaniu mechanizmów tzw. agresywnego planowania podatkowego.
W stosunku do pierwotnego projektu z lipca b.r. planowane rozwiązania zostały częściowo zliberalizowane (niedostateczna kapitalizacja, usługi niematerialne), ale pojawiły się również przepisy wcześniej niekonsultowane (np. dotyczące struktur debt push down).
Planowane zmiany mają wejść w życie co do zasady 1 stycznia 2018 r.
Zgodnie z projektem najważniejsze zmiany w zakresie podatku CIT mają zostać wprowadzone m.in. w następujących obszarach:
W stosunku do pierwotnej wersji projektu podjęto decyzję o dokonaniu zmian polegających m.in. na zaliczeniu do źródła zyski kapitałowe wyłącznie przychodów ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych, a także wyłączeniu ze źródła kapitałowego przychodów z instrumentów finansowych służących zabezpieczeniu przepływów lub przychodów albo kosztów niezaliczanych do zysków kapitałowych.
Dodatkowo wprowadzono szczególne regulacje odnoszące się do ubezpieczycieli.
Zmieniony w stosunku do pierwotnego projektu został sposób prezentacji wskaźnika EBITDA. Wskaźnik ten ma być kalkulowany jako nadwyżka sumy przychodów ze wszystkich źródeł pomniejszona o przychody o charakterze odsetkowym nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszoną o wartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz kosztów finansowania dłużnego.
Pierwotny roczny limit 120 tys. zł nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nad przychodami o charakterze odsetkowym poniżej, którego ograniczenie nie ma zastosowania, został podwyższony do kwoty 3 mln zł.
Dodatkowo pierwotny limit został zmieniony i zgodnie z nowym projektem wynosi 5 proc. EBITDA, obliczonego według zasad zbliżonych do wskaźnika stosowanego przy niedostatecznej kapitalizacji.
Powyższe ograniczenie ma nie dotyczyć kosztów refakturowanych oraz kosztów zaliczonych do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem towaru lub świadczeniem usługi.
Podobnie jak w przypadku niedostatecznej kapitalizacji, podniesiono roczny limit kosztów nieobjętych ograniczeniami do 3 mln zł.
Ograniczenie nie powinno mieć zastosowania do płatności za usługi niematerialne w ramach spółek tworzących PGK.
projekt nowelizacji zakłada wprowadzenie ograniczenia amortyzacji WNiP, a także zaliczania do kosztów opłat licencyjnych z tytułu ich używania, jeżeli wartości te były przez podatnika nabyte lub wytworzone a następnie zostały zbyte – do wysokości przychodu uzyskanego z ich pierwotnego zbycia.
W nowym projekcie jednoznacznie zostało rozstrzygnięte, że ograniczenie będzie mieć zastosowanie również do WNiP uprzednio nabytych lub wytworzonych we własnym zakresie przez spółkę niebędącą osobą prawną, której podatnik jest wspólnikiem.
W nowym projekcie zostało przewidziane, że podatek nie będzie naliczany w odniesieniu do nieruchomości, wykorzystywanych wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.
Wpływ planowanych zmian na sytuację podatników wymaga szczegółowej analizy u każdego z nich. Jednakże jak wynika z uzasadnienia projektu Ustawy nowelizującej celem jej wprowadzenia jest przede wszystkim uszczelnienie systemu podatku dochodowego od osób prawnych. Zostaną również wprowadzone rozwiązania, zwiększające poziom podatków dochodowych. Całokształt zmian należy ocenić jako raczej niekorzystny dla podatników.
Jeśli chcieliby Państwo uzyskać bardziej szczegółowe informacje na temat nowelizacji, jak również przedyskutować możliwości zmiany obecnego modelu prowadzonej działalności, tak aby dostosować się do nowych regulacji, prosimy o kontakt.
Informacje zawarte w niniejszej publikacji mają charakter ogólny i nie odnoszą się do sytuacji konkretnej firmy. Ze względu na szybkość zmian zachodzących w polskim prawodawstwie prosimy o upewnienie się w dniu zapoznania się z niniejszą publikacją, czy informacje w niej zawarte są wciąż aktualne. Przed podjęciem konkretnych decyzji proponujemy skonsultowanie ich z naszymi doradcami.