DEBRA-direktivet

Manglende nøytralitet knyttet til skattemessig behandling av egenkapital og gjeld innenfor selskapsbeskatningen medfører ofte en ikke-optimal finansieringsstruktur fra et forretningsmessig perspektiv.

EU kommisjonen har sendt på høring et forslag som tar sikte på å redusere de skattemessige ulikhetene ved valg av finansieringsform, samtidig som økt bruk av egenkapital vil kunne sikre mer forutsigbare rammevilkår for næringslivet.

11. mai sendte EU-kommisjonen et forslag til nytt EU-direktiv om fastsettelse av regler som skal motvirke skjevheter mellom gjelds- og egenkapitalfinansiering av virksomheter (Debt-Equity Bias Reduction Allowance – DEBRA).

I korte trekk foreslås det innført fradrag for en tenkt rente (notional interest) på egenkapitalen, hvilket vil sikre større grad av skattemessig likebehandling av egenkapital- og gjeldsfinansiering.  

Direktivet foreslår også regler for å begrense fradragsretten for renter for selskapsskatteformål. Disse reglene er tenkt å virke sammen med de allerede vedtatte rentebegrensningsreglene som ble implementert ved innføringen av EUs skatteunngåelsesdirektiv (Council Directive (EU) 2016/1164 - ATAD)

Den 29. juli 2022 leverte KPMGs medlemsbedrifter i EU et svar på EU-kommisjonens offentlige høring om det foreslåtte EU-direktivet.

KPMG anerkjenner EUs intensjon om å støtte virksomheter og skape mer forutsigbare rammevilkår for næringslivet, særlig med sikte på å redusere risikoen for insolvens.

Konseptet med et felles rammeverk for regler for å håndtere svakheter knyttet til skatterelaterte skjevheter mellom egenkapital- og gjeldsfinansiering er derfor velkomment.

KPMGs svar fremhever imidlertid en rekke områder der vi mener ytterligere avklaringer kan bidra til at initiativet vil fungere bedre, og øke rettssikkerheten for skattyterne.

I tillegg stiller vi spørsmål ved behovet for et ekstra rentebegrensningstiltak i tillegg til rentebegrensningen innført av ATAD-direktivet, hvilket kan gjøre DEBRA-initiativet upraktisk og mindre nyttig.

Direktivet skal nå legges fram for Europarådet for vedtak. Intensjonen er at forslaget skal gjelde fra og med 1 januar 2024.

Tatt i betraktning at det rettslige grunnlaget for kommisjonens forslag er artikkel 115 i traktaten om EUs virkemåte (TFEU), krever direktivet enstemmig godkjenning i Rådet. I tillegg vil Rådet først få lov til å vedta teksten når parlamentet og eventuelle relevante komiteer har gitt sine (ikke-bindende) uttalelser.

Dersom direktivet godkjennes i Rådet, vil det tre i kraft den tjuende dagen etter at det er offentliggjort i EUs offisielle tidsskrift.

Les mer om DEBRA-direktivet hos KPMG Global her og her.

Advokat/Partner

Corporate Tax (Law)

E-post: thor.leegaard@kpmg.no

Telefon: +4740639183

Rådgiver/Senior Manager

E-post: trond.thorvaldsen@kpmg.no

Telefon: +4799259515