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管理层评论(英文为management commentary,有些国家也称为管理层讨论与分析)是一种对企业财务报表进行补充的报告。

投资者担心管理层评论所提供的信息与他们所需要的信息存在“差距”。为此,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,以下简称“理事会”)提议对现有《国际财务报告准则实务公告第1号——管理层评论》1进行重大改革。

理事会的提案以叙述性报告创新为基础,旨在将投资者评估企业长期前景所需信息(包括可持续发展、无形资源和关键关系等方面的信息)进行集中列报。

提案旨在帮助投资者深入理解:

  • 影响 企业财务报表列报的财务业绩和财务状况的因素;及
  • 可能会 影响企业未来创造价值和产生现金流量能力的因素。

企业无须为遵从国际财务报告准则(IFRS® Standards)之目的应用拟议的实务公告。但是,当地监管机构可能会选择要求强制执行。

理事会的提案旨在为投资者全面弥合财务报表列报的历史信息与评估企业长期前景所需的有关可持续发展及其他方面的信息之间的差距。鉴于该提案并非强制性要求,当前的问题在于提案是否能够吸引足够多的企业和/或国家监管机构采用,使叙述性报告成为全球性的基准。

Reinhard Dotzlaw
合伙人
毕马威国际财务报告准则事务全球主管

为何要取代现有实务公告?

一个全新的综合性框架将取代现有实务公告,以应对信息报告方面的差距。投资者普遍关注的一个问题是通用信息过多而未能说明企业自身的特定情况——尤其是关乎企业长期前景的重要事项。

例如,有些投资者指出,对于企业未来发展所依赖的关键无形资源和关系,环境、社会与治理 (ESG) 事项以及这些因素如何影响企业的业务模式、策略、资源、关系或风险等,企业往往未能提供充分信息。

理事会的管理层评论提案的具体内容是什么?

提案将要求企业披露关乎其前景的重要事项(例如,可持续发展相关事项)信息,具体涉及以下六个方面:

  • 业务模式;
  • 策略;
  • 资源和关系,包括无形资产等;
  • 风险;
  • 外部环境;及
  • 财务业绩和财务状况,包括已知悉事项对财务业绩和财务状况已经发生或可能发生的影响。

针对每一方面所披露的信息需要说明管理层在管理关键事项方面的进展以及这些事项的影响,并可能需要包括企业进行业务管理时采用的财务和非财务关键绩效指标。例如,社交媒体公司可能需要列报订户数量。  

提案将如何与可持续发展报告准则相互作用?

拟议的管理层评论框架将为企业确定列报事项及列报方式提供依据。

提案预设,企业可以借助特定主题(例如,可持续发展事项)框架确定需要提供的信息。例如,如果某企业经营的一个场地因水资源紧缺而面临关闭风险,提案可能要求该企业披露该场地的收入和用水量,但不会明确规定用水量的统计标准。

除管理层评论提案之外,国际财务报告准则基金会受托人正就拟设立国际可持续性准则理事会制定气候相关准则和其他可持续报告事项准则征询意见。

意见征询——截止日期为2021年11月23日

理事会正就征求意见稿征询反馈意见,并会在充分考虑各方意见后决定是否及如何确定《实务公告(修订版)》终稿。

敬请阅读征求意见稿,并通过理事会网站发表您的意见,截止日为2021年11月23日。

1 《国际财务报告准则实务公告第1号——管理层评论》(IFRS Practice Statement 1 Management Commentary

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© 2021 本刊物为KPMG IFRG Limited发布的英文原文 “Investor-focused management commentary” (“原文刊物”) 的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited所有。