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2021年3月2日 | 阅读时间3分钟

把重要性作为筛选工具

加强财务报表信息的相关性,减少无用、杂乱的信息,已成为国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,简称“理事会”)关注的重点领域之一。

企业不仅在作出确认和计量决策时需要进行重要性的判断,而且在确定哪些信息应当披露以及如何列报时,也要进行相关判断。但是,管理层通常不确定如何在作出披露时应用重要性概念,并且觉得将国际财务报告准则(IFRS® Standards)中的各项披露要求作为核对清单更为简单。

为了更好地帮助财务报表编制者,理事会此前对“重要性”的定义作出了修订1,并就如何应用重要性的概念发布了非强制性的实务指引2。作为“重要性”改进项目的最后一环,理事会目前已就如何对会计政策披露应用重要性的问题,发布了相关修订。

有关会计政策披露的近期修订或许有助于财务报表编制者确定应在财务报表中披露哪些会计政策。此外,本次修订强调披露企业特定信息的要求,这应能进一步鼓励企业放弃样板式披露。

Gabriela Kegalj
毕马威国际财务报告准则列报专题全球主管

修订后的“重要性”定义

2018年10月,理事会对“重要性”的定义进行了修订,使其更容易理解和应用。重要性的定义现已在各项国际财务报告准则与《概念框架》(Conceptual Framework)中保持一致。

如果省略、错报或掩盖某项信息合理预期会影响通用目的财务报表的主要使用者根据该等提供特定报告主体财务信息的财务报表所作出的决策,则该信息具有重要性。”[粗体表示强调]

理事会在2017年发布了非强制性指引《国际财务报告准则实务公告第2号》(IFRS Practice Statement 2),引入四步法流程帮助财务报表编制者作出重要性判断,并针对在编制财务报表时如何应用重要性判断提供了指引和示例。修订后的重要性定义与该指引互为补充。

对会计政策披露的修订

理事会最近发布了对《国际会计准则第1号——财务报表列报》(IAS 1 Presentation of Financial Statements)的修订,以及对《国际财务报告准则实务公告第2号——就重要性作出判断》(IFRS Practice Statement 2 Making Materiality Judgements)的更新,旨在帮助企业提供有用的会计政策披露。

对《国际会计准则第1号》的主要修订包括:

  • 要求企业披露重要 会计政策,而非重大 会计政策;
  • 澄清:与非重要交易、其他事项或情况相关的会计政策本身并不具有重要性,因此无需作出披露;以及
  • 澄清:并非所有与重大交易、其他事项或情况相关的会计政策本身均对企业财务报表具有重要性。

理事会还修订了《国际财务报告准则实务公告第2号》,就如何对会计政策披露应用重要性提供指引和两个额外示例。

这些修订与修改后的重要性定义保持一致:

“如果某项会计政策信息在与主体财务报表中包含的其他信息一并考虑时,能够合理预期将影响通用目的财务报表的主要使用者基于该财务报表作出的决策,则该项会计政策信息具有重要性”。

这些修订自2023年1月1日起生效,并可提前采用。

更多披露指引

“披露动议”是理事会在“促进财务报告更好地沟通(Better Communication in Financial Reporting)”主题下广泛开展的工作之一(参见示意图)。

如需了解更多最新进展,敬请联系您的毕马威联系人。

 1 《重要性的定义》——对《国际会计准则第1号》和《国际会计准则第8号》的修订(Definition of Material – Amendments to IAS 1 and IAS 8),于2018年10月发布,并自2020年1月1日起生效

2 《国际财务报告准则实务公告第2号——就重要性作出判断》(IFRS Practice Statement 2 Making Materiality Judgements),自2017年9月起适用的非强制性指引  

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© 2021 本刊物为KPMG IFRG Limited发布的英文原文“Applying materiality when preparing financial statements”(“原文刊物”) 的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited所有。