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个人所得税法修正案草案——征求公众意见

个人所得税法修正案草案——征求公众意见

中国税务快讯 - 第十六期, 二零一八年七月

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森林公路

《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》全文于2018年6月29日在中 国人大网公布,同时向社会公众征求意见。征求意见截止日期为2018年7月28 日。

修正案自2019年1月1日起实施。实施前,自2018年10月1日起,个人取得的月 工资、薪金先行扣除费用5000元后的余额依照修正案中的综合所得税率表(见 附件)计缴个人所得税。个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包 经营、承租经营所得税按照经营所得适用的税率表(见附件)计算缴纳税款。

修正案草案更进一步明确了扣缴及汇算清缴义务及时间要求。与此同时,引发 了社会公众一系列有关针对现行法规下一些特殊税务处理在2019年1月1日后 的延续性,及新政下新的税务征管的可操作性。 此修正案最终是否得以顺利实施以及后续配套的实施细则将直接影响到此次个 税改革对:

  • 工薪阶层纳税人的减负力度,
  • 外籍个人纳税人的纳税范畴及其境内外雇主的成本,以及
  • 高净值人士的境内外资产安排及税务合规成本。

毕马威将就此次税改对以上人群的潜在影响以专题快讯,及研讨会的形式提供相关分享。具体安排,敬请关注毕马威官网。

附件

综合所得:
个人所得税税率表一

级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过36000元的 3% 0
2 超过36000元至144000元的部分 10% 2,520
3 超过144000元至300000元的部分
20% 16,920
4 超过300000元至420000元的部分 25% 31,920
5 超过420000元至660000元的部分 30% 52,920
6 超过660000元至960000元的部分 35% 85,920
7 超过960000元的部分 45% 181,920

注:本表所称全年应纳税所得额是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

非居民个人按月换算

级数 全月应缴纳所得税 税率 速算扣除数
1 不超过3000元的 3% 0
2 超过3000元至12000元的部分 10% 210
3 超过12000元至25000元的部分
20% 1,410
4 超过25000元至35000元的部分 25% 2,660
5 超过35000元至55000元的部分 30% 4,410
6 超过55000元至80000元的部分 35% 7,160
7 超过80000元的部分 45% 15,160

注:本表所称全月应纳税所得额是指个人取得综合所得以当月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

 

经营所得:
个人所得税税率表二 

级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过30000元的 5% 0
2 超过30000元至90000元的部分 10% 1,500
3 超过90000元至300000元的部分 20% 10,500
4 超过300000元至500000元的部分 30% 40,500
5 超过500000元的部分 35% 65,500

注:本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

按月换算

级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过2500元的 5% 0
2 超过2500元至7500元的部分 10% 125
3 超过7500元至25000元的部分 20% 875
4 超过25000元至41,666.67元的部分 30% 3375
5 超过41,666.67元的部分 35% 5,458

注:本表所称全月应纳税所得额是指以当月的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人和企业均应密切关注个税改革的动向、充 分了解个税改革的内容和要求,及时针对现行 公司内部人事政策、薪酬结构、个税管理标准 化流程等做出相应调整,在享受个税改革带来 的降税福利同时避免因程序上的缺失导致不必 要的税收成本增加。个人也应密切关注个税改 革对自身的工作,境内外资产安排的影响。企 业和个人应及时寻求专业人士的意见与建议做 出合规合理的安排。

 

 

 

级数

全年应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过30000元的 5% 0
2 超过30000元至90000元的部分 10% 1,500
3 超过90000元至300000元的部分 20% 10,500
4 超过300000元至500000元的部分 30% 40,500
5 超过500000元的部分 35% 65,500

中国税务快讯 - 第十六期,PDF版本
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