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IRPF 2020: lo que hay que saber para este año

IRPF 2020: lo que hay que saber para este año

Se aproxima el periodo de la Declaración Jurada de IRPF correspondiente al año 2019

Autor

jp ilaria

Gerente en el Departamento de Asesoramiento Tributario y Legal

KPMG Uruguay

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La obligación de presentar una declaración jurada por las rentas obtenidas en el 2019 no alcanza a todos los contribuyentes de este impuesto.

Recordamos que el IRPF es un impuesto anual, cuyas normas prevén la presentación de una declaración al finalizar el ejercicio. Sin embargo, dadas las retenciones previstas por las normas del impuesto, existen casos en los que tal presentación no corresponde, estando el contribuyente eximido de tal obligación.

También existen otros casos en los que el contribuyente, aun no estando obligado a presentar una declaración, resulta conveniente hacerlo pues recibirá de la DGI una devolución por el impuesto retenido en exceso.

Rentas de trabajo

Las personas físicas obligadas a presentar una declaración jurada son las siguientes:

  • Trabajadores independientes, profesionales y no profesionales, que hayan obtenido ingresos por dicha actividad en el año y no hayan tributado IRAE.
  • Trabajadores dependientes que tributen como núcleo familiar y que hayan solicitado la reducción de las retenciones (del 5%).
  • Contribuyentes con más de un ingreso de este tipo, que hayan superado la suma de $ 654.795
  • Quienes hayan obtenido ingresos provenientes de una única entidad pagadora, que superen la suma de $ 654.795 nominales y que no hayan tenido ingresos en el mes de diciembre.
  • Quienes no hayan sido objeto de retención.

Se encuentran liberados de presentar la declaración jurada las personas físicas que obtengan ingresos derivados del trabajo en relación de dependencia que provengan de un único empleador, que incluyan importes del mes de diciembre y que no hayan optado por la reducción del 5% en la retención por núcleo familiar.

También están liberados de esa presentación las personas que obtengan rentas de un único pagador, sin incluir ingresos del mes de diciembre y que simultáneamente no superen la suma de $ 654.795 ni hayan optado por la reducción del 5% por núcleo familiar, y aquellas cuyos ingresos en el ejercicio no superen el monto mencionado y que no hayan optado por la reducción por núcleo familiar.

Estar liberado de presentar la declaración jurada no significa que el contribuyente no la pueda presentar, lo cual puede ser conveniente por múltiples razones, entre las que podemos mencionar: inclusión de deducciones que no fueron informadas al empleador, opción por liquidar como núcleo familiar, o a los efectos de considerar el crédito por arrendamiento. 

Rentas de capital

Están obligados a presentar declaración juradas quienes hayan obtenido incrementos patrimoniales y/o rendimientos de capital mobiliario o inmobiliario, siempre que no hayan sido objeto de retención.

Aquellos contribuyentes que hayan sido objeto de retención por sus rentas de capital o que hayan realizado los correspondientes anticipos por arrendamientos de inmuebles, quedan librados de presentar la declaración para dichas rentas únicamente.

Es importante recordar que, para los incrementos patrimoniales, hay previstos agentes de retención en contadas situaciones (principalmente escribanos en la enajenación de inmuebles y rematadores en las enajenaciones de bienes mobiliarios), por lo cual es el contribuyente quien deberá presentar la declaración y cancelar el impuesto en caso de corresponder.

Particularidades a tener en cuenta

Crédito por arrendamiento. Los contribuyentes que fueran arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda permanente podrán imputar al pago del IRPF el 6% del precio del arrendamiento, siempre que se identifique al dueño del inmueble que se alquila. Esa deducción se realiza hasta la concurrencia con el IRPF del ejercicio correspondiente a las rentas de trabajo, si las supera, no habrá lugar a devolución.

Cuota hipotecaria. Los contribuyentes que abonen cuotas hipotecarias por préstamos obtenidos para su vivienda única y permanente, podrán considerarlas como deducciones en el impuesto, siempre que el costo de la vivienda al momento de su adquisición no supere las UI 794.000 (en el entorno de USD 90.000).

Presentación del formulario. La declaración jurada puede ser presentada a través de medio magnético en las entidades descentralizadas de cobranza o en oficinas de la DGI, así como también vía Web mediante gestión de clave personal de acceso. Por último, al igual que en años anteriores será posible realizar la declaración en línea mediante la página Web de la oficina recaudadora. Este mecanismo facilita la presentación de la referida declaración, en tanto la DGI proporciona de forma automática información que ya dispone, la que deberá ser confirmada o modificada por el contribuyente según corresponda.

Pago del saldo. En caso de surgir un saldo a pagar, podrá ser abonado en cinco cuotas iguales, de acuerdo con el cronograma de pagos disponible, que va desde el 26 de agosto al 28 de diciembre de 2020.

Crédito. Si surgiese un excedente de pagos sobre el impuesto a abonar, podrá imputarse al pago de otras obligaciones tributarias del sujeto pasivo derivadas de su condición de contribuyente o solicitarse su devolución, ya sea a través de los locales de las agencias de cobranza como por transferencia bancaria. Recordamos que la devolución de los créditos que superen las UI 10.000 (aproximadamente $ 46.000) necesariamente deberán ser gestionados por medio de una cuenta bancaria. A tales efectos, se deberá tramitar la adhesión correspondiente. Si la misma ya fue realizada para años anteriores, no es necesario volver a realizar la gestión.

Plazo para la presentación

La presentación de la declaración jurada se realizará de acuerdo con el siguiente cuadro, en función del último dígito de RUC, C.I. o N.I.E.:

RUC , C.I. o N.I.E.

Días de 2020

0

23 al 28 de junio

1

29 de junio al 2 de julio

2

3 al 8 de julio

3

9 al 14 de julio

4

15 al 20 de julio

5

21 al 26 de julio

6

27 de julio al 2 de agosto

7

3 al 9 de Agosto

8

10 al 13 de Agosto

9

14 al 19 de Agosto

Atrasados

20 al 24 de Agosto

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