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COVID-19: Efectos sobre régimen de Precios de Transferencia

Efectos sobre régimen de Precios de Transferencia

No bastará con hacer referencia a la situación del país en el presente ejercicio para justificar resultados poco favorables; será necesario tener documentación probatoria de su impacto.

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Las empresas multinacionales deberán preparar desde hoy respaldo del impacto que está dejando la pandemia sobre las empresas y sus resultados, y realizar los ajustes necesarios en sus políticas y acuerdos para que se adapten al contexto actual.

Si bien en un mundo en el que se ha declarado una pandemia sanitaria parece poco razonable preocuparse por temas fiscales como precios de transferencia, es preciso mencionar que la situación actual del país y del mundo, no eximen a la empresa de poder ser objeto de una auditoría fiscal en los siguientes 5 años, donde estos temas podrán ser de relevancia, ya que no bastará con hacer referencia a la situación del país en el presente ejercicio para justificar resultados poco favorables, si no que será necesario tener documentación probatoria de su impacto.

Como se hace mención en las Guías de Precios de Transferencia, uno de los elementos de comparabilidad en el marco de los análisis de precios de transferencia son las circunstancias económicas. Por este motivo, vamos a evaluar los posibles efectos que puede tener la presente situación socioeconómico sobre el régimen de precios de transferencia.

A continuación, detallamos los potenciales efectos del COVID-19 en esta materia a evaluar, de forma de realizar los ajustes necesarios sobre las políticas y acuerdos de precios de transferencia con la finalidad de adecuarlas a la situación actual:

  • El impacto para la industria en las que participan las empresas del grupo económico involucradas, considerando que ciertas industrias son más sensibles a los efectos de una recesión económica. Por ejemplo, negocios que generalmente implican una mayor proporción de costos fijos para su operativa, puede que se vean más afectados que aquellos con una mayor proporción de costos variables. Sería recomendable realizar análisis funcional, previamente y posterior a la crisis, de manera de evaluar dónde deben ser localizadas las pérdidas o ganancias del grupo. Puede suceder que los métodos de precios de transferencia que se venían aplicando al momento para analizar los beneficios de las operaciones sujetas al régimen no sean aplicables ante las circunstancias actuales.
  • Valorar qué tipo de riesgos está asumiendo cada una de las empresas del grupo económico, e identificar si existe alguna cobertura contratada para estos riesgos.
  • Las condiciones de fondeo y pago a proveedores del grupo, y evaluar la estructura de financiamiento del grupo. Operaciones de reestructuración de deudas con terceros que incluyen periodos de gracia, cambios en los plazos, menores costos de fondeo, entre otros, pueden contribuir a sustentar modificaciones en los términos, condiciones y tasas de los acuerdos de financiación entre partes relacionadas.
  • Disminución de la productividad y su efecto sobre los beneficios reales recibidos, siendo menor la remuneración efectiva. En este contexto, será necesaria la evaluación de la pertinencia de los gastos en concepto de servicios e intangibles bajo una situación de inoperatividad o disminución de la actividad. Criterios como la necesidad, proporcionalidad y beneficios que se obtienen de estos, serán determinantes para evitar cuestionamientos por su deducibilidad en el futuro.
  • Afectaciones a la logística y cadena de suministro. Para adecuarse al nuevo contexto en lo que refiere a procesos de compra, producción y distribución, entre otros, así como las inversiones en nuevas tecnologías, pueden generar nuevas funciones desarrolladas por las empresas, las cuales deberán ser objetos del análisis correspondiente que hacen a las circunstancias de las operaciones sujetas al régimen.
  • Grado de obsolescencia del inventario y el impacto frente a la baja participación de los consumidores en el mercado, así como también la reestructuración de las plantillas de trabajo, entre otros. Se sugiere cuantificar y llevar un registro detallado de los egresos extraordinarios y no recurrentes derivados de actividades que se susciten como consecuencia de esta contingencia sanitaria. Asimismo, es común que muchos de los análisis donde habitualmente se utilizaba información financiera a tres años, tengan que ser revisados en caso de que arroje resultados distorsionados con respecto a lo que veamos en los resultados intercompañía. Por lo anterior, será necesario leer cuidadosamente los reportes financieros de cada una de las comparables que se utilicen para nuestros análisis.
  • En caso de que las políticas de precios de transferencia estén validadas mediante Acuerdos Anticipados de Precios (APA), donde 2020 es un ejercicio cubierto bajo este acuerdo, se tendrán que revisar los supuestos iniciales de manera ante este evento.

En resumen, en la medida que una entidad local experimente una reducción significativa en su margen operacional o se encuentre en una posición de pérdida operativa, una explicación adicional y el soporte de dicho resultado debe ser suministrado. Adicionalmente, el análisis de la industria generalmente incluido en la documentación de precios de transferencia puede convertirse en un aspecto central y más significativo en las estrategias de análisis y documentación en los próximos años.

Adicionalmente a los comentarios anteriores, las empresas no pueden olvidarse de las obligaciones de documentación referentes al ejercicio fiscal 2019, las cuales vencen durante 2020, al noveno mes de cerrado el ejercicio fiscal. Aunque en determinados países se han establecido prorrogas y flexibilización de las obligaciones, en general las obligaciones de precios de transferencia en los diferentes países se mantienen y, por el momento, la administración fiscal uruguaya no se ha expedido al respecto. Es importante estar atentos a cumplir con dichas obligaciones para evitar sanciones.

Cra. Ec. Maria Magdalena Lariau
mlariau@kpmg.com

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