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Dirección General Impositiva

Resolución DGI No. 550/2020 de 20/032020: prorroga de vencimiento de obligaciones

  • Se prorrogan los vencimientos de las obligaciones tributarias con la Dirección General Impositiva que ocurran entre el 23 y el 26 de marzo de 2020, hasta el 27 de marzo del 2020, excepto para los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio comercial e industrial del Estado.
  • Los contribuyentes comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del TO 1996 (pequeña empresa) podrán abonar sus obligaciones correspondientes a los meses de cargo febrero (2/020) y marzo (3/020), en 6 cuotas iguales y consecutivas a partir del mes de mayo de 2020, incluyendo las cuotas correspondientes a facilidades de pago, cuyo vencimiento tenga lugar en los meses de marzo y abril.

Enlace a Resolución No. 550/020

Resolución DGI No. 632/020 de 30/03/2020, Publicación D.O. 31/03/2020: establece procedimiento digital alternativo a los efectos de que no se aplique la retención del IRPF a las personas físicas no residentes por los os rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes:

1º) A los efectos de que el responsable designado no aplique la retención del IRPF de acuerdo a lo previsto en el segundo inciso del artículo 39° del Decreto No. 148/007 de 26/4/2007, se considerará suficiente la recepción de un archivo digital conteniendo la imagen escaneada de la declaración jurada a que refiere numeral 72 ter) de la Resolución No. 662/2007 de 29/6/2007.

Lo dispuesto regirá mientras se mantenga el estado de emergencia nacional sanitaria. Una vez finalizado el mismo, los contribuyentes dispondrán de un plazo de 60 (sesenta) días para efectivizar, ante la entidad correspondiente, la presentación del original de la declaración jurada.

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Resolución DGI 653/020 - 1/4/2020 (publicada el 2/4/2020): Se prorroga, respecto a los comprobantes fiscales electrónicos, el plazo para cumplir nuevos requisitos, por parte de proveedores inscriptos en el Registro de Proveedores Habilitados antes del 1º de octubre de 2019.

1º) Sustitúyese el numeral 3º bis de la Resolución Nº 4843/015, de 9 de diciembre de 2015, por el siguiente:

"3º bis) Transitorio.- Los proveedores inscriptos en el Registro de Proveedor Habilitado antes del 1º de octubre de 2019, dispondrán de plazo hasta el 1º de junio de 2020 para cumplir con la totalidad de los requisitos a que refiere el numeral anterior."

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Ley No. 19.874 del 08.04.2020: Fondo Solidario COVID-19. Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 e Impuesto Adicional al IASS.

Destino.- Atender en forma exclusiva las erogaciones provenientes de: 1) Toda actividad estatal destinada a la protección de la población frente a la emergencia sanitaria nacional; 2) Las erogaciones que deba atender el Ministerio de Salud Pública y demás prestadores públicos de la salud de manera directa o mediante ayudas y transferencias a los prestadores privados; 3) Las actividades de prevención, mitigación, atención y rehabilitación a cargo del Sistema Nacional de Emergencias, en el marco del estado de emergencia sanitaria declarado por el Poder Ejecutivo; 4) El pago de las prestaciones del Seguro por Enfermedad y del Seguro por Desempleo brindados por el Banco de Previsión Social, a causa de la emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19 desde el 13.3.2020; 5) La caída en la recaudación del Banco de Previsión Social derivada de la reducción de actividad económica.

La titularidad de dicho Fondo, así como su administración se prevé que estará a cargo del Poder Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas.

Financiación: El Fondo se integrará -entre otros- con diversos fondos públicos, fondos de préstamos de organismos internacionales y multilaterales de crédito, donaciones en dinero, tanto nacionales como extranjeras y el producido total de los tributos que a continuación se indican.

Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19

Se crea un impuesto, de carácter mensual, denominado “Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19”. Dicho impuesto gravará, en su totalidad, las remuneraciones y prestaciones nominales, en efectivo o en especie, derivadas de servicios personales prestados: i) al Estado, ii) Gobiernos Departamentales, iii) Entes Autónomos y Servicios Descentralizados, iv) personas de derecho público no estatal y v) entidades de propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea participación mayoritaria, cualquiera sea la naturaleza jurídica de la relación de dependencia.

El tributo se aplica de acuerdo una escala, que va del 5% al 20% (excluyendo del gravamen el sueldo anual complementario (aguinaldo) y el salario vacacional.

El impuesto a liquidar no podrá determinar que la retribución líquida una vez deducido el propio impuesto, así como las CESS, IRPF, FRL y aporte al seguro de salud del contribuyente sea inferior a la mayor de las siguientes cifras: a) $80.000 y b) el líquido que corresponda a la retribución máxima de la escala anterior.

Queda exceptuado del impuesto el personal de la salud que participa directa o indirectamente en el proceso asistencial (trabajadores médicos y no médicos) que a raíz de las tareas que desempeña está expuesto al contagio del SARS-CoV2 que provoca la enfermedad COVID-19, de acuerdo a las condiciones que prevea la reglamentación.

Impuesto adicional al IASS

A su vez, se prevé la creación de un adicional al Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social (IASS), que gravará los ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares, servidos por instituciones públicas, paraestatales y privadas, de acuerdo a una escala que va del 5% al 20%.

El adicional no podrá determinar que el líquido del contribuyente, considerando el IASS, la contribución al seguro de salud y el propio adicional, sea inferior a la mayor cifra entre: a) $100.000; b) el líquido de la prestación máxima de la escala anterior. El producido del impuesto adicional será destinado íntegramente al Banco de Previsión Social.

Ambos tributos se aplicarán a los ingresos devengados correspondientes a los meses de abril y mayo de 2020, aunque se faculta al Poder Ejecutivo a prorrogar su aplicación hasta por un período máximo de dos meses, dando cuenta a la Asamblea General.

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Resolución DGI No. 707/020 de 20.04.2020: se establecen prórrogas de los vencimientos y ciertas facilidades del pago:

•  Se prorrogaron los vencimientos que ocurrían el 22 de abril al 27 de abril.

•  Se prorrogaron los vencimientos que ocurrían el 27 de abril al 28 de abril.

•  Las declaraciones juradas anuales de IRAE, IP, IVA e ICOSA, de entes autónomos   y servicios centralizados, CEDES y NO CEDES con balance 31.12.2019, se podrán presentar en el vencimiento de mayo, de acuerdo con las fechas generales de vencimientos.

•   Los sujetos pasivos CEDE y NO CEDE podrán abonar los saldos de IRAE, IP e ICOSA, según el monto de ventas, servicios y demás rentas brutas del ejercicio que generen rentas gravadas, tomando la UI del cierre del ejercicio fiscal, en las siguientes condiciones:

  • Para ejercicios finalizados el 31 de diciembre 2019, hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas a partir de mayo, entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en mayo y más de UI 6.000.000, en 2 cuotas iguales y consecutivas a partir de abril.
  • Para ejercicios finalizados el 31 de enero 2020, hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas a partir de junio, entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en junio y más de UI 6.000.000, en 2 cuotas iguales y consecutivas a partir de mayo.
  •  Para ejercicios finalizados el 29 de febrero 2020, hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas a partir de julio, entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en julio y más de UI 6.000.000, en 2 cuotas iguales y consecutivas a partir de junio. 

Resolución DGI No. 718/020 de 21.04.2020: establece que el plazo para la presentación de la declaración y pago del IRPF correspondiente a los dividendos fictos calculados por los contribuyentes del IRAE, vencerá de acuerdo a lo establecido en los numerales 1°) y 4°) de la Resolución No. 707/020 de 20.04.2020.

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Banco de Previsión Social

LEY No. 19.872: DIVERSAS EXONERACIONES DE APORTES Y TRIBUTOS.

Exoneraciones:

  • Exonera el 40% de los aportes personales y patronales comprendidos en el régimen de Industria y Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta de los titulares de empresas unipersonales y socios de sociedades personales, siempre que dichas entidades no hayan tenido más de diez empleados dependientes en el mes de marzo de 2020 (se deberán considerar todos los empleados, incluyendo a los amparados a los subsidios prestados por el Banco de Previsión Social y el Banco de Seguros del Estado).
  • Exonera el 40% de la prestación tributaria unificada Monotributo, establecida por el artículo 75 de la Ley N° 18.083, de 27.12.2006.
  • Exonera el 40% de la prestación tributaria Monotributo Social MIDES, establecida por el artículo 6o de la Ley N° 18.874, de 23.12.2011.

Régimen transitorio de Facilidades de pago:

Los sujetos comprendidos en las exoneraciones dispuestas en esta ley podrán abonar el 60% de los aportes personales y patronales correspondientes a la aportación real o ficta de titulares de empresas unipersonales y de socios de sociedades personales, y el 60% de las prestaciones tributarias denominadas monotributo, según corresponda, en 6 cuotas iguales y consecutivas a partir del mes de junio del presente año.

Los beneficios dispuestos serán aplicables a los tributos devengados entre el 1o de marzo y el 30 de abril de 2020.

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