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Dirección General Impositiva

Resolución DGI No. 550/2020 de 20/032020: prorroga de vencimiento de obligaciones

  • Se prorrogan los vencimientos de las obligaciones tributarias con la Dirección General Impositiva que ocurran entre el 23 y el 26 de marzo de 2020, hasta el 27 de marzo del 2020, excepto para los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio comercial e industrial del Estado.
  • Los contribuyentes comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del TO 1996 (pequeña empresa) podrán abonar sus obligaciones correspondientes a los meses de cargo febrero (2/020) y marzo (3/020), en 6 cuotas iguales y consecutivas a partir del mes de mayo de 2020, incluyendo las cuotas correspondientes a facilidades de pago, cuyo vencimiento tenga lugar en los meses de marzo y abril.

Enlace a Resolución No. 550/020

Resolución DGI No. 632/020 de 30/03/2020, Publicación D.O. 31/03/2020: establece procedimiento digital alternativo a los efectos de que no se aplique la retención del IRPF a las personas físicas no residentes por los os rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes:

1º) A los efectos de que el responsable designado no aplique la retención del IRPF de acuerdo a lo previsto en el segundo inciso del artículo 39° del Decreto No. 148/007 de 26/4/2007, se considerará suficiente la recepción de un archivo digital conteniendo la imagen escaneada de la declaración jurada a que refiere numeral 72 ter) de la Resolución No. 662/2007 de 29/6/2007.

Lo dispuesto regirá mientras se mantenga el estado de emergencia nacional sanitaria. Una vez finalizado el mismo, los contribuyentes dispondrán de un plazo de 60 (sesenta) días para efectivizar, ante la entidad correspondiente, la presentación del original de la declaración jurada.

Enlace

Resolución DGI 653/020 - 1/4/2020 (publicada el 2/4/2020): Se prorroga, respecto a los comprobantes fiscales electrónicos, el plazo para cumplir nuevos requisitos, por parte de proveedores inscriptos en el Registro de Proveedores Habilitados antes del 1º de octubre de 2019.

1º) Sustitúyese el numeral 3º bis de la Resolución Nº 4843/015, de 9 de diciembre de 2015, por el siguiente:

"3º bis) Transitorio.- Los proveedores inscriptos en el Registro de Proveedor Habilitado antes del 1º de octubre de 2019, dispondrán de plazo hasta el 1º de junio de 2020 para cumplir con la totalidad de los requisitos a que refiere el numeral anterior."

Enlace 

Decreto No. 128/2020 de 15/04/20.

Se difiere la retención dispuesta por el decreto No. 48/017, del 20 de febrero de 2017, para las obligaciones correspondientes a los meses de cargo febrero y marzo de 2020.

Enlace Decreto No. 128/020

Decreto No. 154/2020 de 01/06/20.

Se extiende el régimen excepcional dispuesto por el decreto No. 128/2020, del 15 de abril de 2020, para los meses de cargo de abril y mayo de 2020

Enlace Decreto No. 154/020

Decreto No. 141/2020. Se realizan modificaciones al Decreto No. 329/2016

Se extienden algunos de los beneficios previstos por el Decreto No. 138/020, de 29 de abril de 2020, a aquellos proyectos promovidos al amparo del Decreto No. 329/016, de 13 de octubre de 2016.

Enlace Decreto No. 141/2020

NORMAS QUE FLEXIBILIZAN REQUISITOS PARA OBTENER LA RESIDENCIA FISCAL

Decreto No. 163/2020; de fecha 11 de junio de 2020, publicado en el Diario Oficial el 12 de junio de 2020

El decreto agrega al inciso quinto del artículo 5 Bis del Decreto 148/007, de 26 de abril de 2007 (reglamentario del IRPF), dos literales que flexibilizan la obtención de la residencia fiscal con fines de promoción de las inversiones por parte de ciudadanos extranjeros.

·      Inversiones en bienes inmuebles: Permite obtener la residencia la inversión en inmuebles a partir del 1° de julio de 2020 por un monto superior a 3 millones quinientas mil UI y se registre presencia física efectiva en territorio uruguayo durante al menos 60 días en el año civil.

·      Inversiones en empresas: Permite obtener la residencia la inversión en empresas a partir del 1° de julio de 2020 por un monto superior a 15 millones de UI, y la inversión genere al menos 15 nuevos puestos de trabajo directo en relación de dependencia, a tiempo completo, durante el año civil (se entenderán como nuevos puestos de trabajo aquellos que se generen a partir del 1° de julio del 2020, pero siempre que no se relacionen con una disminución de puestos de trabajo en entidades vinculadas). Se computará la inversión acumulada desde la fecha indicada, hasta la finalización del año civil correspondiente.

Si las inversiones son realizadas en especie, se valuarán de acuerdo con las normas del IRAE.

Enlace Decreto No. 163/020

Decreto No. 174/2020 de 17/06/20. Sustituye el literal C del inciso quinto del artículo 5 bis del decreto No. 148/007, del 26 de abril de 2007, en la redacción dada por los decretos No. 330/016, del 13 de octubre de 2016, y No. 163/020, del 11 de junio de 2020.

Enlace Decreto No. 174/020

Proyecto de ley por el cual se ajustan las normas que regulan el régimen de residencia fiscal (15/06/20)

Enlace al proyecto de ley

Ley No. 19.874 del 08.04.2020; Decreto No. 133/020 y Resolución DGI No. 741/2020:  Fondo Solidario COVID-19. Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 e Impuesto Adicional al IASS.

Destino.- Atender en forma exclusiva las erogaciones provenientes de: 1) Toda actividad estatal destinada a la protección de la población frente a la emergencia sanitaria nacional; 2) Las erogaciones que deba atender el Ministerio de Salud Pública y demás prestadores públicos de la salud de manera directa o mediante ayudas y transferencias a los prestadores privados; 3) Las actividades de prevención, mitigación, atención y rehabilitación a cargo del Sistema Nacional de Emergencias, en el marco del estado de emergencia sanitaria declarado por el Poder Ejecutivo; 4) El pago de las prestaciones del Seguro por Enfermedad y del Seguro por Desempleo brindados por el Banco de Previsión Social, a causa de la emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19 desde el 13.3.2020; 5) La caída en la recaudación del Banco de Previsión Social derivada de la reducción de actividad económica.

La titularidad de dicho Fondo, así como su administración se prevé que estará a cargo del Poder Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas.

Financiación: El Fondo se integrará -entre otros- con diversos fondos públicos, fondos de préstamos de organismos internacionales y multilaterales de crédito, donaciones en dinero, tanto nacionales como extranjeras y el producido total de los tributos que a continuación se indican.

Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19

Se crea un impuesto, de carácter mensual, denominado “Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19”. Dicho impuesto gravará, en su totalidad, las remuneraciones y prestaciones nominales, en efectivo o en especie, derivadas de servicios personales prestados: i) al Estado, ii) Gobiernos Departamentales, iii) Entes Autónomos y Servicios Descentralizados, iv) personas de derecho público no estatal y v) entidades de propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea participación mayoritaria, cualquiera sea la naturaleza jurídica de la relación de dependencia.

El tributo se aplica de acuerdo una escala, que va del 5% al 20% (excluyendo del gravamen el sueldo anual complementario (aguinaldo) y el salario vacacional.

El impuesto a liquidar no podrá determinar que la retribución líquida una vez deducido el propio impuesto, así como las CESS, IRPF, FRL y aporte al seguro de salud del contribuyente sea inferior a la mayor de las siguientes cifras: a) $80.000 y b) el líquido que corresponda a la retribución máxima de la escala anterior.

Queda exceptuado del impuesto el personal de la salud que participa directa o indirectamente en el proceso asistencial (trabajadores médicos y no médicos) que a raíz de las tareas que desempeña está expuesto al contagio del SARS-CoV2 que provoca la enfermedad COVID-19, de acuerdo a las condiciones que prevea la reglamentación.

Impuesto adicional al IASS

A su vez, se prevé la creación de un adicional al Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social (IASS), que gravará los ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares, servidos por instituciones públicas, paraestatales y privadas, de acuerdo a una escala que va del 5% al 20%.

El adicional no podrá determinar que el líquido del contribuyente, considerando el IASS, la contribución al seguro de salud y el propio adicional, sea inferior a la mayor cifra entre: a) $100.000; b) el líquido de la prestación máxima de la escala anterior. El producido del impuesto adicional será destinado íntegramente al Banco de Previsión Social.

Ambos tributos se aplicarán a los ingresos devengados correspondientes a los meses de abril y mayo de 2020, aunque se faculta al Poder Ejecutivo a prorrogar su aplicación hasta por un período máximo de dos meses, dando cuenta a la Asamblea General.

Enlace Ley No. 19.874

Enlace Decreto No. 133/020

Enlace Resolución No. 741/2020

Resolución DGI No. 707/020 de 20.04.2020: se establecen prórrogas de los vencimientos y ciertas facilidades del pago:

•  Se prorrogaron los vencimientos que ocurrían el 22 de abril al 27 de abril.

•  Se prorrogaron los vencimientos que ocurrían el 27 de abril al 28 de abril.

•  Las declaraciones juradas anuales de IRAE, IP, IVA e ICOSA, de entes autónomos   y servicios centralizados, CEDES y NO CEDES con balance 31.12.2019, se podrán presentar en el vencimiento de mayo, de acuerdo con las fechas generales de vencimientos.

•   Los sujetos pasivos CEDE y NO CEDE podrán abonar los saldos de IRAE, IP e ICOSA, según el monto de ventas, servicios y demás rentas brutas del ejercicio que generen rentas gravadas, tomando la UI del cierre del ejercicio fiscal, en las siguientes condiciones:

  • Para ejercicios finalizados el 31 de diciembre 2019, hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas a partir de mayo, entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en mayo y más de UI 6.000.000, en 2 cuotas iguales y consecutivas a partir de abril.
  • Para ejercicios finalizados el 31 de enero 2020, hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas a partir de junio, entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en junio y más de UI 6.000.000, en 2 cuotas iguales y consecutivas a partir de mayo.
  •  Para ejercicios finalizados el 29 de febrero 2020, hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas a partir de julio, entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en julio y más de UI 6.000.000, en 2 cuotas iguales y consecutivas a partir de junio. 

Enlace Resolución DGI No. 707/020

Resolución DGI No. 718/020 de 21.04.2020: establece que el plazo para la presentación de la declaración y pago del IRPF correspondiente a los dividendos fictos calculados por los contribuyentes del IRAE, vencerá de acuerdo a lo establecido en los numerales 1°) y 4°) de la Resolución No. 707/020 de 20.04.2020.

Enlace Resolución DGI No. 718/020

Resolución DGI No. 1.251/2020 prorroga determinados vencimientos fijados para los meses de julio y agosto de 2020, para los contribuyentes incluidos en los grupos CEDE (excepto los gestionados por la División Grandes Contribuyentes) y NO CEDE, cuyos ingresos del ejercicio anterior no superen UI 6.000.000.

Enlace Resolución No. 1.251/2020

Resolución No. 898/020 del 20 de mayo de 2020

Se otorga una prórroga a determinados vencimientos y establece un régimen especial para la cancelación de los pagos correspondientes.

Los sujetos pasivos CEDE (excepto los grandes contribuyentes) y NO CEDE podrán abonar los anticipos de IRAE, IP e ICOSA, según el monto de ventas, servicios y demás rentas brutas del ejercicio que generen rentas gravadas, en las siguientes condiciones:

  • hasta UI 2.000.000 en 2 cuotas consecutivas e iguales a partir de junio (tanto para las obligaciones de abril como de mayo) y
  • entre UI 2.000.000 y UI 6.000.000 el total del saldo en junio.

El anticipo bimestral de marzo-abril 2020 del IRPF por servicios personales fuera de la relación de dependencia, se podrá pagar en el vencimiento correspondiente al bimestre mayo-junio.

Por su parte, los contribuyentes comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 podrán abonar las obligaciones mensuales del mes de abril 2020, en 6 cuotas iguales y consecutivas en las fechas de vencimientos correspondientes a las obligaciones de los meses de junio a noviembre.

Dentro de las obligaciones de abril se incluye también la cuota por facilidades que se debía abonar en mayo.

Enlace Resolución No. 898/020

Decreto No. 151/020 de 26 de mayo de 2020.- Cómputos incrementales en los proyectos de inversión.

Se sustituye el último inciso del artículo 15 del Decreto N° 455/007 de 26 de noviembre de 2007, en la redacción dada por el Decreto N° 79/018 de 3 de abril de 2018, por el siguiente:

Las inversiones realizadas en los períodos comprendidos entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2009, entre el 1o de diciembre de

2015 y el 31 de diciembre de 2016, y entre el 1o de marzo de 2018 y el 28 de febrero de 2019, se computarán por el 120% del monto invertido, y las inversiones realizadas en el período comprendido entre el 1o de abril de 2020 y el 31 de marzo de 2021, se computarán por el 150% del mismo, a los efectos del cómputo del monto exonerado del IRAE. En todos los casos, el referido computo adicional no se deducirá del monto total exonerado.

También se sustituye el inciso quinto del artículo 16 del Decreto N° 2/012 de 9 de enero de 2012, en la redacción dada por el Decreto N° 79/018 de 3 de abril de 2018, por el siguiente:

Las inversiones realizadas entre el 1o de diciembre de 2015 y el 31 de diciembre de 2016, y entre el 1o de marzo de 2018 y el 28 de febrero de 2019, se computarán por el 120% (ciento veinte por ciento) del monto invertido, y las inversiones realizadas en el período comprendido entre el 1o de abril de 2020 y el 31 de marzo de 2021, se computarán por el 150% del mismo, a los efectos del cómputo del monto exonerado del IRAE. En todos los casos, el referido cómputo adicional no se deducirá del monto total exonerado.

A su vez, se sustituyen los incisos séptimo a noveno del artículo 24 del Decreto N° 143/018 de 22 de mayo de 2018, en la redacción dada por el Decreto N° 370/019 de 9 de diciembre de 2019, por los siguientes:

Para los proyectos de inversión presentados a partir de la vigencia del presente Decreto y hasta el 28 de febrero de 2019, el porcentaje

de exoneración que se determine por aplicación de la matriz de indicadores se incrementará en un 10%, y para los proyectos de inversión presentados entre el 1o de abril de 2020 y el 31 de marzo de 2021, se incrementará en un 20%, con los límites dispuestos por el inciso segundo del presente artículo. Lo dispuesto en el presente inciso será aplicable para las inversiones ejecutadas hasta el 31 de diciembre de 2019 y hasta el 31 de diciembre de 2021 respectivamente, siempre que las mismas representen al menos el 75% de la inversión total comprometida del proyecto. Si finalizados dichos plazos la empresa hubiera hecho uso del beneficio adicional y no hubiese ejecutado al menos el 75% de la inversión, deberán reliquidarse los tributos exonerados indebidamente, sin multas ni recargos, actualizados por la evolución de la Unidad Indexada.

Las inversiones realizadas entre el 1o de marzo de 2018 y el 28 de febrero de 2019, se computarán por el 120% del monto invertido, y las inversiones realizadas en el período comprendido entre el 1o de abril de 2020 y el 31 de marzo de 2021, se computarán por el 150% del mismo, a los efectos del cómputo del monto exonerado del IRAE. En todos los casos, el referido cómputo adicional no se deducirá del monto total exonerado.

Los beneficios transitorios dispuestos en los incisos precedentes podrán acumularse en los períodos comprendidos entre el 1o de marzo de 2018 y el 28 de febrero de 2019, y entre el 1o de abril de 2020 y el 31 de marzo de 2021 respectivamente

En las exoneraciones del IRAE establecidas en los Decretos promocionales N° 455/007 de 26 de noviembre de 2007, en la redacción dada por el Decreto N° 79/018 de 3 de abril de 2018, Decreto N° 2/012 de 9 de enero de 2012, en la redacción dada por el Decreto N° 79/018 de 3 de abril de 2018, y Decreto N° 143/018 de 22 de mayo de 2018 en la redacción dada por el Decreto N° 370/019 de 9 de diciembre de 2019, para los ejercicios finalizados en el período comprendido entre el 1o de abril de 2020 y el 31 de marzo de 2021, la empresa podrá optar por:

- suspender por un año el plazo de exoneración establecido en la declaratoria promocional correspondiente al IRAE,

- considerar que la exoneración del IRAE no podrá exceder el 90% del impuesto a pagar.

La empresa deberá informar en la presentación de control y seguimiento a que refiere el artículo 11 del Decreto N° 455/007 de 26 de noviembre de 2007, artículo 11 del Decreto N° 2/012 de 9 de enero de 2012 y artículo 18 del Decreto N° 143/018 de 22 de mayo de 2018 respectivamente, si consideró a los efectos de la exoneración del IRAE alguna de las opciones mencionadas anteriormente.

La suspensión del plazo no se deducirá de las establecidas en el artículo 25 del Decreto N° 143/018 de 22de mayo de 2018.

Enlace

Banco de Previsión Social

LEY No. 19.872 DE 3.04.2020: DIVERSAS EXONERACIONES DE APORTES Y TRIBUTOS.

Exoneraciones:

  • Exonera el 40% de los aportes personales y patronales comprendidos en el régimen de Industria y Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta de los titulares de empresas unipersonales y socios de sociedades personales, siempre que dichas entidades no hayan tenido más de diez empleados dependientes en el mes de marzo de 2020 (se deberán considerar todos los empleados, incluyendo a los amparados a los subsidios prestados por el Banco de Previsión Social y el Banco de Seguros del Estado).
  • Exonera el 40% de la prestación tributaria unificada Monotributo, establecida por el artículo 75 de la Ley N° 18.083, de 27.12.2006.
  • Exonera el 40% de la prestación tributaria Monotributo Social MIDES, establecida por el artículo 6o de la Ley N° 18.874, de 23.12.2011.

Régimen transitorio de Facilidades de pago:

Los sujetos comprendidos en las exoneraciones dispuestas en esta ley podrán abonar el 60% de los aportes personales y patronales correspondientes a la aportación real o ficta de titulares de empresas unipersonales y de socios de sociedades personales, y el 60% de las prestaciones tributarias denominadas monotributo, según corresponda, en 6 cuotas iguales y consecutivas a partir del mes de junio del presente año.

Los beneficios dispuestos serán aplicables a los tributos devengados entre el 1o de marzo y el 30 de abril de 2020.

Enlace

LEY No. 19.876 (PUBLICADA EL 28.04.2020)

Sustituye el artículo 1º de la Ley No. 19.872, de 3.04.2020, incluyendo a las cooperativas de menor porte. previéndose que, a efectos del cómputo del número de empleados, en el caso de las cooperativas de trabajo y sociales se deberán computar también los socios trabajadores.

Enlace Ley No. 19.876