- Прийнято за основу законопроєкт щодо скасування воєнних пільг, спецгрупи ЄП та мораторію на перевірки ДПС.
- З 5 травня – нові довідники податкових пільг.
- Як перевірятимуть нарахування та сплату ПДФО, ЄСВ і ВЗ: методика від ДПС?
- У яких випадках подається звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт?
Прийнято за основу законопроєкт щодо скасування воєнних пільг, спецгрупи ЄП та мораторію на перевірки ДПС
29 травня ВРУ прийняла за основу урядовий законопроєкт №8401 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».
Внесення змін до ПКУ, Закону про ЄСВ та Закону про РРО запропоновано встановити, що окремі норми діють до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше 1 липня 2023 року, зокрема:
• можливість для ФОПів та юридичних осіб бути платниками єдиного податку ІІІ групи із застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 2% від суми доходу;
• можливість для ФОПів – платників єдиного податку І та ІІ груп не сплачувати єдиний податок;
• зупинення проведення документальних перевірок;
• зупинення перебігу строків (строків подання податкової звітності, строків проведення перевірок, строків отримання податкової інформації контролюючими органами, строків проведення процедури адміністративного оскарження тощо), визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;
• незастосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства;
• незастосування штрафних санкцій за порушення правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ;
• незастосування штрафних санкцій за порушення порядку використання РРО/ПРРО.
Також законопроєктом передбачено:
• встановити, що у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов’язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01 липня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов’язання, скасовуються, а пеня не нараховується. Водночас сума сплаченого податкового зобов’язання не підлягає оскарженню;
• поновлення заборони на роботу ПРРО у режимі офлайн без виданого діапазону фіскальних номерів;
• зміна визначення дати віднесення до податкового кредиту сум ПДВ щодо операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України;
• врегулювання питання оподаткування податком на прибуток підприємств «перехідних» операцій із відвантаження (надання) товарів (робіт, послуг), які було розпочато в період сплати єдиного податку та завершено в період сплати податку на прибуток підприємств, з метою усунення подвійного оподаткування таких операцій цими податками.
З 5 травня – нові довідники податкових пільг
5 травня 2023 року ДПСУ на офіційному вебпорталі опублікувала нові (станом на 05.05.2023 р.):
Довідник податкових пільг №115/1, що є втратами доходів бюджету,
Довідник інших податкових пільг №115/2.
У довідниках надано перелік пільг із податку на прибуток, плати за землю, ПДВ, акцизного податку, податку на нерухоме майно, місцевих податків та зборів, а також початок та кінець дії пільг.
Як перевірятимуть нарахування та сплату ПДФО, ЄСВ і ВЗ: методика від ДПС
ДПС наказом від 04.05.2023 р. №322 затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та військового збору (https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/78190.html). Її призначено для застосування посадовими особами контролюючих органів під час виконання ними функціональних обов’язків, і вона має роз’яснювальний та інформаційний характер. Вона не є вичерпною і може змінюватися та/або доповнюватися.
Методика містить інформацію щодо:
- обсягів інформації, яка має бути перевірена та висвітлена в матеріалах перевірки;
- способів викладення в матеріалах перевірки фактів та обставин;
- способів обґрунтування висновків.
Під час проведення перевірки може бути використана інформація, що надійшла:
- від платників податків та податкових агентів, у т. ч. дані стандартного аудиторського файлу (SAF-T);
- від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема інформація:
- від банків, інших фінансових установ – інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків, звіти про підзвітні рахунки, подані від фінансових агентів;
- від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів;
- за наслідками податкового контролю;
- від центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки, – інформація про відповідність резидентів Дія Сіті вимогам Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», зокрема щодо включення / виключення платників податків до/з реєстру Дія Сіті;
- інша інформація, оприлюднена відповідно до законодавства та/або добровільно чи за запитом надана контролюючому органу в установленому законодавством порядку, а також інформація, наведена у скарзі покупця (споживача) щодо порушення платником податків встановленого порядку проведення розрахункових операцій із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій.
Метою документальної перевірки податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску є встановлення правильності та своєчасності їхнього нарахування та сплати (перерахування), а також відображення в обліку та звітності.
У яких випадках подається звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт?
Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що Державною податковою службою України опубліковано інформаційний лист щодо окремих змін положень Податкового кодексу України у зв’язку з прийняттям Закону України від 12 січня 2023 року № 2888-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг» (далі – Закон № 2888), зокрема в частині обліку електронних гаманців та рахунків відкритих платникам податків небанківськими надавачами платіжних послуг, сплати податків електронними грошима та використання інших платіжних операцій, що запроваджені Законом України від 30 червня 2021 року № 1591-IX «Про платіжні послуги» (далі – Закон № 1591).
Закон № 2888 набрав чинності 1 квітня 2023 року.
Звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, складається та подається платником податку у паперовій або електронній формі (з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги») у разі:
а) наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;
б) використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).
У разі якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається (п.п. 170.9.4 п. 170.9 ст. 170 Кодексу).
