Дайджест KPMG: Зміни у бухгалтерському обліку

Головне управління ДПС у м. Києві, з метою попередження помилкової сплати коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на неналежні рахунки, інформує, що з 1 лютого 2023 року сплата єдиного внеску має здійснюватися на рахунки 3556, які відкриті на ім’я Головного управління ДПС у м. Києві за 201-204 символами звітності.

Реквізити рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по м. Києву з 1 лютого 2023 року, будуть розміщені на субсайті Головного управління ДПС у м. Києві в розділі «Рахунки для сплати платежів».

Джерело: Головне управління ДПС у м. Києві

19 січня направлено на підпис Президенту проєкт закону № 8079 від 27.09.2022, в якому містяться запропоновані три  поправки щодо реєстрації податкових накладних.

На період воєнного стану та протягом шести  місяців після його припинення:

1. Продовжено граничні терміни реєстрації податкових накладних – для ПН, складених з 1 до 15 числа місяця, - на п’ять  календарних днів, а для ПН, складених з 16 до останнього числа місяця, - на три  календарних дні.
2. Зменшено штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних до 2-5-10-15-25% суми ПДВ замість 10-20-30-40-50% залежно від строку такого порушення.
3. Збільшено час роботи електронних сервісів податкових органів – з 8 до 20 години (зараз до 18 години), а операційний день, на який припадатиме граничний строк реєстрації податкових накладних, триватиме з 0:00 до 24:00 годин.

Об’єктом оподаткування ПДФО є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід відповідно до п.п. 163.1.1 ПКУ.

Не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу податку на доходи фізичних осіб вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі згідно з п.п. 165.1.39 ПКУ.

Отже, якщо платником ПДФО отримано новорічні подарунки у вартості, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, то вартість таких подарунків не включається до оподаткованого доходу.

При цьому, якщо вартість подарунків перевищить 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), то сума перевищення включається до розрахунку загального місячного (річного) оподаткованого доходу ПДФО.

Звертаємо увагу, якщо новорічні подарунки дарувалися у 2022 році, то вартість неоподатковуваних подарунків обчислюється, виходячи з розміру мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2022 року, а якщо у 2023 році, то з нового розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2023 року.

 Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку ум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою 4ДФ затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (далі – Порядок № 4).

Згідно з Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку № 4 вартість подарунків, якщо їх вартість не вища за  встановленне співвідношення до однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі відображається в податковому розрахунку за формою 4ДФ під ознакою доходу «160».

Якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення відображається у податковому розрахунку за формою 4ДФ під ознакою доходу «126».

Звіт об’єднаного податкового розрахунку з 1 січня 2023 року подається за новою формою (юридичні особи подать формат J0500108, а фізичні особи – F0500108).

Граничний термін подання об’єднаного податкового розрахунку за IV квартал 2022 року – 9  лютого 2023 року.

Джерело: Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП.

Для спрощення процедури заповнення інформації про лікарняні в особистому кабінеті страхувальника на вебпорталі електронних послуг Пенсійного фонду України реалізована можливість в автоматичному режимі завантажувати листки непрацездатності (ЛН), що сформовані в програмному забезпеченні ведення бухгалтерського обліку страхувальника.

З  1 січня 2023 року  починають застосовуватися коди товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року), затверджені Законом України від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX «Про Митний тариф України» (далі – Закон № 2697).

Оскільки окремі позиції кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року) зазнали змін у порівнянні з кодами товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії  2017 року), чиннимидо 31 грудня 2022 року  (включно), наказом Державної митної служби України від 23 листопада 2022 року  № 513, який також набуває чинності з 1 січня 2023 року , затверджено Перехідні таблиці від УКТ ЗЕД версії 2017 року до УКТ ЗЕД версії 2022 року.

Складання податкової накладної

Починаючи з 1 січня 2023 року , при здійсненні операцій з постачання товарів на митній території України, графа 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД)  розділу Б податкової накладної має заповнюватися з урахуванням таких особливостей:

1. При здійсненні операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 31 грудня 2022 року  (включно), у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), що був вказаний у митній декларації, оформленій при його ввезенні на митну територію України або у податковій накладній, отриманій від постачальника при придбанні такого товару;
2. При  здійсненні операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України, починаючи з 1 січня 2023 року , у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року), що визначений у митному тарифі України, встановленому Законом № 2697;
3. При  здійсненні операції з постачання одночасно товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України як до 31 грудня 2022 року  (включно), так і, починаючи з 1 січня 2023 року , а саме з однаковим найменуванням, але з різними кодами товару згідно з УКТ ЗЕД, у розділі Б податкової накладної заповнюються два окремі рядки, зокрема у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) яких зазначається:

• в одному – код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), придбаного на митній території України / ввезеного на митну територію України до 31 грудня 2022 року  (включно);
• в другому – код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року), придбаного на митній території України / ввезеного на митну територію України, починаючи з 1 січня 2023 року

Складання розрахунку коригування до податкової накладної

Якщо, починаючи з 1 січня 2023 року , відбувається зміна кількості або вартості товарів, поставлених до вказаної дати, то у графі 4.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б розрахунку коригування до податкової накладної, що була попередньо складена за операцією з постачання таких товарів, платнику ПДВ (постачальнику) слід зазначити код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), вказаний у податковій накладній, що коригується.

Якщо у вас виникли питання з приводу вищенаведеного, будь ласка, звертайтеся до Тетяни Криницької та Олега Лимана.

Тетяна Криницька, директорка, відділ аутсорсингу, KPMG в Україні, TKrynytska@kpmg.ua. 

Олег Лиман, менеджер, відділ аутсорсингу, KPMG в Україні, olyman@kpmg.ua.