За наслідком військової агресії Російської Федерації, з 24 лютого 2022 р. в Україні запроваджено воєнний стан, що, серед іншого, спричинив необхідність внесення змін до поточної системи оподаткування з метою запровадження додаткових стимулів та послаблень для бізнесу з одночасною підтримкою функціонування економіки України.

Станом на сьогодні, такі зміни включають наступні прийняті нормативно-правові акти, що вже набули чинності:

  1. Закон України № 2118-IX від 03.03.2022 р. «Про внесення змін до ПКУ та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану».
  2. Закон України № 2120-IX від 15.03.2022 р. «Про внесення змін до ПКУ та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану».
  3. Закон України № 2142-IX від 24.03.2022 р. «Про внесення змін до ПКУ та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану».
  4. Закон України № 2173-IX від 01.04.2022 р. «Про внесення змін до ПКУ та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану»
  5. Закон України №2260-ІХ від 12.05.2022 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану»

Окрім того, наразі існує ряд інших законопроєктів на різних етапах прийняття, що передбачають суттєві податкові зміни або інші уточнення. Ми продовжуємо слідкувати за новинами та оновлювати інформацію щодо актуальних податкових правил, що діють на період воєнного часу.

Докладніше про актуальні зміни в оподаткуванні:

vidpovidalnist

Відповідальність

1. Звільнення від відповідальності за недотримання термінів сплати податків, неподання звітності, нереєстрацію податкових накладних протягом воєнного стану (ВС) тощо застосовуються наступним чином:

  • Немає можливості виконання зобов’язань – звільнення від відповідальності зі здійсненням відповідних обов’язків протягом 6 місяців після припинення ВС
  • Існує можливість виконання зобов’язань – звільнення від відповідальності за умови реєстрації ПН до 15.07.2022 р., подання звітності до 20.07.2022 р., сплати податків до 31.07.2022 р.
  • Можливість виконання зобов’язань відновлено – звільнення від відповідальності за умови виконання обов’язків протягом 60 календарних днів з наступного місяця після відновлення такої можливості
  • Порядок підтвердження «можливості» виконання зобов’язань встановлюється Мінфіном

2. Нарахування пені зупиняється на період дії режиму ВС/ НС

3. Перебіг строків зупиняється на період дії режиму ВС/ НС, крім: (і) строків реєстрації ПН/ РК, (іі) строків проведення перевірок

4. Не нараховуються штрафи та пені за порушення у періодах дії ВС, самостійно виправлені до 25.07.2022 р.

5. Не нараховується штрафи і пеня за порушення щодо ЄСВ під час ВС та протягом 3 місяців після його завершення

perevirky

Податкові перевірки

  1. Податкові перевірки не розпочинаються (в т.ч. з питань митного законодавства), а розпочаті перевірки зупиняються, крім (і) камеральних перевірок правомірності бюджетного відшкодування, (іі) фактичних перевірок, (ііі) документальних позапланових перевірок (за наявності безпечного доступу та допуску)
  2. У разі виявлення порушень застосовується штрафні санкції без врахування мораторію/ звільнень від відповідальності на період дії ВС/ НС/ карантину 
  3. Документальні перевірки з ЄСВ не проводяться під час ВС та протягом 6 місяців після його завершення
  4. ДПС здійснює нагляд за ціноутворенням в межах проведення фактичних перевірок
podatky

Втрата первинних документів

  1. Платники податків, які провадили свою діяльність на територіях бойових дій та які втратили/ не мають можливості вивезення первинних документів, можуть подати повідомлення із вказанням відповідних обставин, звітних періодів та переліком таких документів (з реквізитами, за можливості)
  2. Повідомлення є підставою для (і) збереження витрат/ податкового кредиту/ від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток/ ПДВ тощо, (іі) накладення мораторію на податкову перевірку відповідного періоду
  3. Дані податкових декларацій щодо періодів, за які відсутні документи, не можуть переглядатися у бік збільшення
pdv

Спрощена система оподаткування

З 1 квітня 2022 р. до припинення ВС запроваджено єдиний податок (ЄП) 3-ї групи у розмірі 2% з доходу:

1. Платниками 2% ЄП є:

  1. Фізичні/ юридичні особи, окрім: (і) грального бізнесу, (іі) виробників та торгівців підакцизними товарами (окрім роздрібної торгівлі), (ііі) фінансових установ, (іv) компаній добувного сектору, (v) представництв/ філій неплатників ЄП.
  • При поданні заяви:
    • До 1 квітня 2022 р. – з 1 квітня 2022 р.
    • Після 1 квітня 2022 р. – з наступного робочого дня.

2. Звітування:

  • ЄП: щомісячно, протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця
  • Податок на прибуток: ті періоди, в яких компанія була платником

3. Оплата: щомісячно, протягом 10 календарних днів після подання звітності

4. Особливості оподаткування ПДВ: 

  • Постачання в Україні - не об’єкт ПДВ;
  • Припинення (не ануляція) реєстрації платником ПДВ;
  • Відсутність права на ПК з ПДВ на товари/ послуги, використанні під час дії режиму;
  • Звітність з ПДВ – не подається

5. Особливості оподаткування податком на прибуток:

  • Переплата/ авансові внески/ накопичені збитки «заморожуються» до моменту повернення на загальну систему;
  • Проценти, які були не враховані за правилами «тонкої капіталізації», можуть бути враховані після повернення на загальну систему;
  • При поверненні на загальну систему у році переходу на 2%-вий податок, податкова декларація складається наростаючим підсумком з початку такого календарного року без врахування результатів діяльності за періоди перебування на спрощеній системі

6. Дохід, отриманий під час перебування на спрощеній системі, враховується для цілей розрахунку обсягів річного доходу для цілей податку на прибуток та критеріїв щодо ТЦУ

7. Звільнення від відповідальності за несвоєчасну реєстрацію ПН, звітування та сплати податків з 24.02.2022 р. до дня переходу за умови виконання таких обов’язків протягом 60 календарних днів з дня повернення на попередню систему оподаткування

opodatkuvannya

Податок на прибуток

До припинення ВС до податкових витрат відносяться у повному розмірі (без 4%-го обмеження за пп.140.5.9 ПКУ) безкоштовно передані товари/ послуги за Переліком Кабміну та надана гуманітарна допомога на користь ЗСУ, інших організацій у сфері оборони; ДСНС; закладів охорони здоров’я, а також кошти, у т.ч., перераховані на спецрахунки НБУ

prybutok

ПДВ

1. Постачання та імпорт пального є об’єктом 7% ПДВ. Відповідне від’ємне значення може бути використано лише у зменшення ПЗ.
2. Залишається право на визнання ПК з ПДВ на:
  • операції з передачі товарів/ послуг на користь ЗСУ, інших організацій у сфері оборони; ДСНС; закладів охорони здоров’я;
  • знищені (втрачені) товари через обставини непереробної сили;
  • товари, передані в державну/ комунальну власність та на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони

3. Платники ПДВ можуть визнати ПК за лютий-травень 2022 р. на підставі первинних документів за умови реєстрації ПН протягом 6 місяців після завершення ВС та уточнення відповідного ПК.
4. З 1 квітня 2022 р. звільняється від ПДВ імпорт (крім деяких підакцизних та інших товарів, а також товарів з країни-агресора):

  1. певних категорій транспортних засобів, які ввозяться громадянами;
  2. товарів платників єдиного податку 1-ї, 2-ї та 3-ї групи, крім платників єдиного податку 3-ї групи за ставкою 3%. 

5. Звільняється від ПДВ імпорт та постачання певних видів товарів (оптичного та комунікаційного обладнання, безпілотних літальних засобів, броньованих автомобілів та ін.), кінцевим отримувачем яких є правоохоронні органи, Міністерство оборони України, ЗСУ та інші військові формування.

6. Заборонено подавати уточнюючі розрахунки до податкових декларацій з ПДВ за звітні періоди до лютого 2022 р., згідно з якими зменшується сума зобов’язань з ПДВ або декларується бюджетне відшкодування ПДВ.

7. Заборонено включати до бюджетного відшкодування ПДВ суми за придбаними товарами, які у подальшому були знищені (втрачені) у період дії ВС

aktsyz

Акциз

  1. Встановлено нульову ставку на пальне.
  2. Переміщення пального транспортними засобами дозволено без реєстрації АН за наявності є ТТН.
  3. Дія ліцензій на виробництво подовжується автоматично.
  4. Безкоштовна передача товарів на користь ЗСУ та інших організацій у сфері оборони не вважаються операціями з реалізації.
  5. Звільняється імпорт певних категорій транспортних засобів, які ввозяться громадянами.
  6. З 1 березня 2022 р. зобов’язання з акцизу постачальників електричної енергії визначаються за касовим методом
myto

Мито

1. Звільнено від мита імпорт:

  1. товарів оборонного призначення;
  2. товарів для вільного обігу (крім імпорту деяких підакцизних товарів) з 1 квітня 2022 р. на період дії ВС;
  3. певних категорій транспортних засобів, які ввозяться громадянами, з 1 квітня 2022 року на період дії ВС;

2. Вводяться певні спрощення митних формальностей по пропуску та випуску окремих товарів, визначених Кабміном.

podatky

Податки з фізичних осіб

  1. Не утримується ПДФО і ВЗ з благодійної допомоги на користь постраждалих внаслідок збройної агресії в період ВС
  2. Платники ЄП 2 і 3-ої групи можуть за власним рішенням не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників
podatky

Інші податки

  1. Запроваджено звільнення від нарахування та сплати (за території ведення бойових дій, тимчасово окуповані території, за переліком, визначеним Кабміном):
  • Плата за землю: з березня 2022 р. по 31 грудня року, наступного за роком припинення ВС
  • Мінімальне податкове зобов’язання за земельні ділянки за 2022 та 2023 рр.
  • Екологічний податок: з січня 2022 р. по 31 грудня року, наступного за роком припинення ВС
  • Податок на нерухоме майно:
    • об’єкти житлової нерухомості (у т.ч., що стали непридатними для проживання) за 2021 та 2022 рр.,
    • об’єкти нежитлової нерухомості, з березня 2022 р. по 31 грудня року, наступного за роком припинення ВС.