close
Share with your friends

Актуальні податкові питання за 1 квартал 2021 року

Актуальні податкові питання за 1 квартал 2021 року

Партнерка, податкове та юридичне консультування

KPMG в Україні

Email

За цією темою

Шановні колеги, ми підготували короткий список популярних питань, які найчастіше надходили до спеціалістів KPMG від клієнтів у 1 кварталі 2021 року. Ми рекомендуємо звернути на них особливу увагу та врахувати при податковому плануванні:

  1. Відповідальність за порушення податкового законодавства у період карантину

Штрафні санкції не застосовуються за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину.

Водночас рекомендуємо звернути увагу, що зазначене звільнення поширюється не на всі види порушень. Так, наприклад, штрафи за порушення нарахування, декларування та сплати ПДВ та акцизного податку навіть у період дії карантину будуть застосовуватись.

        2. Знижки орендарям в період дії карантинних обмежень

У зв’язку із карантинним обмеженням на роботу торгово-розважальних центрів, деякі орендарі розглядають можливість надання знижки всім орендарям (у т.ч. у розмірі 100% орендної плати).

Звертаємо увагу, що надання таких знижок може призвести до податкових ризиків, наприклад:

  • збільшенні податковими органами сум доходу орендодавця у періоді дії такої знижки
  • оскарженні податковими органами витрат з амортизації
  • донарахування ПДВ зобов’язань тощо.

       3. Призупинення строків давності для документальних перевірок

Відповідно до п. 52-2 підрозділу 10 Розділу ХХ ПКУ, на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України, зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 ПКУ.

Водночас Постановою КМУ від 03.02.2021 р. №89 було частково скасовано мораторій на податкові перевірки (включаючи планові документальні) шляхом скорочення строку дії обмежень, встановлених п. 52-2 підрозділ 10 розділ XX ПКУ.

Відповідно, у разі включення компанії до плану-графіку податкових перевірок у 2021 році, період, відкритий для податкових перевірок може включати також період за 2017 рік.

        4. Коригування фінансового результату при продажі товарів компаніям з Придністров’я

На початку 2021 року податкові органи надали декілька індивідуальних податкових консультацій з роз’ясненнями, що суб'єкти господарювання, які зареєстровані в Придністров'ї, в цілях застосування коригування фінансового результату до оподаткування передбаченого податковим кодексом (т.з. «30% коригування»), визнаються резидентами Республіки Молдова.

Таким чином, платники податків, який продають товари резидентам зареєстрованим в Придністров'ї зобов'язані збільшити фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток на суму рівну 30% вартості таких товарів.

        5. Продаж корпоративних прав української компанії за межами України

Відповідно до роз’яснень податкових органів, якщо компанія нерезидент («Продавець»), яка має в Україні некомерційне представництво, здійснює продаж корпоративних прав української компанії іншому нерезиденту («Покупець»), то до моменту здійснення оплати вартості корпоративних прав такий Покупець зобов’язаний стати на облік  у податкових органах України.

Покупець зобов’язаний утримати податок на доходи нерезидента з суми доходу від продажу корпоративних прав, який виникає у Продавця. Утримання податку має відбуватися до або під час виплати відповідної суми, а переказ суми утриманого податку до державного бюджету має здійснюватися Покупцем з банківського рахунку відкритого у гривні.

При цьому, дохід Продавця від продажу корпоративних прав (об’єкт податку на доходи нерезидента) розраховується як різниця між документально підтвердженими витратами на придбання корпоративних прав та ціною продажу. Якщо Продавець не надає Покупцю документи на підтвердження витрат понесених на придбання корпоративних прав, то ставка податку на доходи нерезидента застосовується до всієї ціни продажу.

        6. ПДВ на витрати орендаря на благоустрій орендованих офісних приміщень

У випадку, коли орендар повертає орендодавцю орендоване офісне приміщення, в якому були здійснені поліпшення (полагоджене/відремонтоване тощо) протягом періоду договору оренди, повернення офісних приміщень із такими поліпшеннями розглядається як надання послуг орендодавцю, яке оподатковується 20% ПДВ наступним чином:

  • якщо орендодавець не відшкодовує витрати на поліпшення, то повернення офісних приміщень з поліпшеннями визнається безоплатним постачанням послуг, яке оподатковується 20% ПДВ з базою оподаткування в розмірі вартості придбання товарів/послуг, що використовувалися для такого поліпшення; або
  • якщо орендодавець відшкодовує витрати на поліпшення офісних приміщень, повернення поліпшених офісних приміщень визнається наданням послуг та оподатковується ПДВ у розмірі 20%, ПДВ з базою оподаткування в розмірі договірної ціни таких послуг (отриманого відшкодування), але не нижче «звичайної ціни».

        7. Зміни до податкової Конвенції між Украіною та ОАЕ

У лютому 2021 року Президентом України було підписано Протокол про внесення змін до Угоди між урядом України і урядом ОАЕ про уникнення подвійного оподаткування і запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи і капітал.

Зазначеним Протоколом, окрім збільшення ставок податків (напр., ставка оподаткування процентів зростає з 3% до 5%), передбачається доповнення Конвенції статтею «Право на отримання вигід», яка обмежує можливості застосування пільгових положень Угоди, якщо основною метою будь-якої операції є отримання таких пільг.

Наразі Протокол ще не набрав чинності та не ратифікований Верховною Радою України.

З нашого досвіду один з ефективних способів захисту від податкових ризиків є залученням незалежної команди, яка допоможе проаналізувати податкову діяльність компанії з альтернативної, неупередженої точки зору.

Як KPMG допомагає захиститися від ризиків?

В залежності від специфіки діяльності вашої компанії KPMG може:

  • надати рекомендації для зниження виявлених податкових ризиків
  • підготувати запит на отримання податкової консультації із врахуванням специфіки діяльності вашої компанії;
  • здійснювати консультування та супроводження компанії під час податкової перевірки ДПСУ.

Оксана Олехова, партнерка, податкове та юридичне консультування KPMG в Україні

© 2021 KPMG означає ТОВ "КПМГ-Україна", ПрАТ "КПМГ Аудит" та АО "КПМГ ПРАВО", компанії, зареєстровані згідно із законодавством України; члени глобальної організації незалежних фірм KPMG, що входять до KPMG International Limited, приватної англійської компанії з відповідальністю, обмеженою гарантіями своїх учасників. Всі права захищені.


Щоб отримати докладнішу інформацію про структуру глобальної організації KPMG, відвідайте https://home.kpmg/governance.

KPMG у соцмережах

 

Want to do business with KPMG?

 

loading image Запит про послуги KPMG

Мій профіль

Першокласний контент, персоналізований для вас.

Sign up today