Європейська Комісія (далі - ЄК) почала розслідування режиму звільнення від корпоративного податку в Гібралтарі ще у жовтні 2013 року, щоб з'ясувати чи застосовувався такий режим для операцій з нарахування відсотків (насамперед для внутрішньогрупових позик) та доходів від роялті в період з 2011 по 2013 рр. вибірково на користь певних категорій компаній, що є порушенням правил державної допомоги ЄС.

Протягом розслідування ЄК переконалася в своїх підозрах і поглибила розслідування щодо надання Гібралтаром державної допомоги ТНК з особливим акцентом на 165 податкових рішеннях, прийнятих в період з 2011 по 2013 рр. Комісія висловила стурбованість тим, що Гібралтар виносив рішення про звільнення від сплати корпоративного податку компаніям без проведення детального аналізу інформації про їхню діяльність.

ЄК дійшла висновку, що податкові органи Гібралтару, не проводячи будь-якого істотного попереднього або наступного контролю, визнавали, що діяльність цих компаній здійснювалася повністю за межами Гібралтару і, отже, отриманий дохід не оподатковується (нагадаємо, що Гібралтар - це самоврядна, але залежна від Великобританії територія (площею 6,5 км²), за якою закріпився статус європейського офшору). Податкова система Гібралтару застосовується на територіальній основі, згідно з якою, тільки дохід, що отримується або виникає в Гібралтарі, підлягає оподаткуванню за стандартною ставкою 10%.

19 грудня 2018 року ЄК опублікувала остаточне рішення щодо даного розслідування, де зазначила, що Гібралтар вибірково і несправедливо надав податкові пільги кільком ТНК шляхом використання схеми зі звільнення від корпоративного податку за операціями з роялті та нарахування відсотків за позиками. На думку ЄК, такі лояльні податкові заходи були застосовані до ТНК з метою їх залучення на ринок Гібралтару.

Податковий режим з яскраво вираженими привілеями певним компаніям (наприклад, Heidrick & Struggles (Gibraltar) Holdings Ltd, MJN Holdings (Gibraltar) Ltd, Ash (Gibraltar) One Ltd та інші) є незаконним для держав ЄС і, отже, компанії будуть змушені повернути значну суму в казну Гібралтара. За оцінками ЄК, виходячи з наявної на даний момент часу інформації, загальна сума несплачених податків від нелегальної допомоги становить 100 млн євро.

Наразі Гібралтар докладає багато зусиль для повного скасування незаконних податкових пільг, упорядкування своєї практики податкових рішень та правил трансфертного ціноутворення.

Слід зазначити, що Гібралтар знаходиться в українському списку офшорних зон і низькоподаткових юрисдикцій для цілей трансфертного ціноутворення.

Самольчук Юлія, Консультант, Трансфертне ціноутворення, KPMG в Україні