close
Share with your friends

Експерти KPMG підготували для вас основні рекомендації, яких варто притримуватися, якщо ваша компанія отримує кредит-ноти від нерезидентів.

Зазначені рекомендації  можуть стати вам в нагоді при податковому плануванні. Зокрема, KPMG рекомендує:

1. Передбачити можливість оформлення кредит-ноти у договорі

Якщо ваша компанія має домовленість з нерезидентом про отримання знижок шляхом оформлення кредит-нот, такі домовленості обов’язково слід передбачити у відповідному договорі.

У договорі також рекомендовано описати критерії та об’єми при виконанні яких буде оформлюватися кредит-нота.  

Якщо компанія вже отримувала знижки шляхом оформлення кредит-нот, однак, відповідна умова договором не передбачена, варто пам’ятати, що українське законодавство передбачає можливість дії умов договору ретроспективно на підставі ст. 631 Цивільного Кодексу України.

2. Забезпечити наявність обов’язкових реквізитів та переклад на українську мову

Кредит-нота має бути оформлена належним чином та містити всі реквізити первинного документа, які передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - дату, назву документу, назву контрагента тощо. Також, кредит-нота повинна бути перекладена на українську мову.

3. Звернути увагу на формулювання

Для належного документального оформлення та уникнення ризику перекваліфікації податковими органами коштів зазначених у кредит-ноті у якості плати за будь-які послуги, що є об’єктом оподаткування ПДВ (наприклад, маркетингові послуги) варто звернути особливу увагу на те, за яких умов надається кредит-нота.

Наявна судова практика також свідчить, що податкові органи інколи намагаються оскаржити природу кредит-нот та кваліфікувати такі виплати, як інші маркетингові послуги (наприклад, Постанова ВАСУ від 16.04.2020 року у справі №809/483/16).

Таким чином, якщо кредит-нота надається, наприклад, при досягненні певного рівня продажів, компанії рекомендовано ретельно обрати формулювання щодо підстав оформлення кредит-ноти аби уникнути ризику донарахування податковими органами ПДВ на суму зазначену у кредит-ноті.

4. Проаналізувати наявність підстав для коригування ПДВ кредиту

Сам факт отримання кредит-ноти від нерезидента не несе зобов'язань коригування податкового кредиту сформованого внаслідок сплати ПДВ при імпорті товарів.

Коригування ПДВ кредиту сформованого внаслідок імпорту товарів можливе лише, якщо компанія подавала до митних органів аркуш коригування до імпортної митної декларації, на підставі якої ввозилися товари стосовно яких видається кредит-нота.

Таким чином, якщо після отримання кредит-ноти від нерезидента аркуші коригування до митних декларацій не оформлялися, то податковий кредит з ПДВ не коригується.

Зазначена позиція підтверджена податковими органами в індивідуальній податковій консультації №1169/ІПК/99-00-21-03-02-06 від 24.03.2021 року.

З нашого досвіду один з ефективних способів захисту від донарахувань податків є залучення кваліфікованої команди, яка проаналізує наявність податкових ризиків та надасть рекомендації щодо зменшення таких ризиків.

Як KPMG допомагає захиститися від ризиків?

В залежності від специфіки діяльності вашої компанії KPMG може:

  • здійснити аналіз наявних договорів, митних декларацій та кредит-нот, які отримуються вашою компанією від нерезидента на предмет наявності податкових ризиків;
  • надати рекомендації для зниження таких податкових ризиків;
  • розробити шаблони документів (договорів, кредит-нот та ін.)
  • здійснювати консультування та супроводження компанії під час податкової перевірки ДПСУ.

Якщо ви зацікавлені в отриманні детальних коментарів та оцінки ризиків діяльності вашої компанії, будь ласка, звертайтесь до Оксани Олехової, партнерки KPMG в Україні та Лілії Таран, менеджерки KPMG в Україні.