Оцінка очікуваних кредитних збитків (ОКЗ)
МСФЗ 9 «Фінансові інструменти» вимагає оцінювати очікувані кредитні збитки (ОКЗ) як неупереджену, ймовірнісно зважену суму, використовуючи обґрунтовану та підтверджену інформацію, отриману без невиправданих затрат або зусиль на звітну дату. Сюди входить інформація щодо минулих подій, поточних умов та прогнози майбутніх економічних умов. [МСФЗ 9.5.5.17]
Оцінка ОКЗ вимагає від суб’єктів господарювання враховувати низку можливих результатів та відповідних ймовірностей, а також застосовувати судження при визначенні того, що являє собою обґрунтована та підтверджена прогнозна інформація.
Для суб’єктів господарювання це може виявитися особливо складним для питань:
Однак суб’єкт господарювання не може стверджувати, що обґрунтована та підтверджена інформація щодо певної проблеми недоступна лише тому, що моделювання її наслідків виглядає складним завданням або тому, що це передбачає ширший, ніж зазвичай, діапазон можливих результатів.
Суттєвим викликом для суб’єктів господарювання є включення до оцінки ОКЗ прогнозної інформації, що стосується економічного впливу спалаху COVID -19, яка доступна без зайвих витрат або зусиль на звітну дату.
Спалах пандемії коронавірусу COVID -19 вже спричинив серйозні економічні наслідки в багатьох країнах у порівнянні з 31 грудня 2019 року. Економічні потрясіння можуть стати більш серйозними і поширитися в інших юрисдикціях. Багато урядів, центральних банків та економістів переглядають свої економічні прогнози, щоб спробувати з’ясувати ймовірні наслідки. Однак економічний прогноз дає дуже невизначені результати, які можуть швидко мінятися.
Суб’єкти господарювання зобов’язані оновлювати економічні прогнози, які вони використовують для оцінки ОКЗ на кожну звітну дату, включаючи обґрунтовану та підтверджену інформацію, наявну на той час. Обсяг зусиль та складність залежатимуть від ризиків суб’єкта господарювання. ОКЗ зазвичай є суттєвими для банків та інших фінансових установ, і такі суб’єкти господарювання, швидше за все, зіткнуться з найбільшими викликами. Їм доведеться вкласти найбільше ресурсів для оновлення оцінки ОКЗ, щоб відобразити зміни в умовах.
Наступні фактори можуть бути особливо актуальними при оцінці ОКЗ:
Розкриття інформації
Суб’єкт господарювання зобов’язаний розкривати природу та рівень ризиків, що виникають у зв'язку з фінансовими інструментами, і те, як він управляє цими ризиками. Отже, суб’єкту господарювання потрібно буде пояснити суттєвий вплив COVID -19 на ризики, пов'язані з фінансовими інструментами, і те, як він управляє цими ризиками. Суб’єкту господарювання необхідно буде використати судження для визначення того, яку специфічну інформацію, що має відношення до його діяльності, розкривати, та яка інформація необхідна для досягнення зазначених вище цілей.
Приклади специфічної інформації, що розкривається, наведені нижче:
При оцінці ОКЗ врахуйте наступне: