close
Share with your friends

Зміни у податковому законодавстві України через поширення COVID-19

Через поширення коронавірусної хвороби (COVID-19) Верховна Рада України вже тричі прийняла законодавчі ініціативи, що тимчасово змінюють систему оподаткування в Україні з метою підтримки бізнесу та зменшення податкового навантаження на соціально-необхідні товари у період карантину та боротьби з COVID-19.

Деякі заходи дійсно дають пом’якшення для бізнесу на цей непростий період. Однак звертаємо увагу, що система оподаткування та адміністрування податків продовжує діяти, тому рекомендуємо детально аналізувати нововведення та приймати рішення, що допоможуть зберегти бізнес у довгостроковій перспективі.

Хронологія подій:

  • Закон №530-ІХ від 17.03.2020 р. (Законопроект №3219) «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» (чинний з 17.03.2020 р.)
  • Закон №533-ІХ від 17.03.2020 р. (Законопроект №3220) «Про внесення змін до ПКУ та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)» (чинний з 18.03.2020 р.)
  • Закон №540-ІХ від 30.03.2020 р. (Законопроект №3275) «Про внесення змін до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-2019)» (чинний з 02.04.2020 р.)
  • Закон №591-ІХ від 13.05.2020 р. (Законопроект №3329-д) «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» (чинний з 29.05.2020 р.)

Основні зміни до Податкового кодексу України («ПКУ») та до закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» полягають у наступному:

Мораторій податкових перевірок

На період з 18 березня по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом міністрів України («КМУ»):

  • Установлено мораторій на проведення документальних та фактичних податкових перевірок, у тому числі щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного соціального внеску.
  • Мораторій не запроваджено щодо документальних та фактичних податкових перевірок з питань бюджетного відшкодування ПДВ (п.78.1.8 ПКУ) та фактичних перевірок щодо вимог законодавства у сфері обігу пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
  • Планові перевірки відповідно до плану-графіку на 2020 рік, що мали розпочатися в цей період, будуть перенесені. Інформація про перенесення має бути оприлюднена на офіційному веб-сайті ДПС протягом 10 календарних днів з дня завершення дії карантину.
  • Податкові перевірки, що вже почалися станом на 18 березня, будуть призупинені до вказаного терміну.

Але зверніть увагу, що на цей же період зупиняється перебіг строків давності, визначених у статті 102 ПКУ.

Звільнення від штрафів за порушення податкового законодавства 

В період з 1 березня по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ:

  • Не застосовуються штрафні санкції за порушення податкового законодавства за виключенням порушень щодо:
    • нарахування, декларування та сплати ПДВ, акцизного податку, рентної плати;
    • порушення вимог законодавства щодо обліку, виробництва, обігу спирту етилового, пального, тютюну та алкоголю в частині процедур, що визначені у Законі №540;
    • відчуження майна, що знаходиться у податковій заставі, без згоди контролюючих органів;
    • порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема страхування додаткової пенсії.
  • Не застосовуються штрафні санкції за несвоєчасне подання звітності та несвоєчасну сплату ЄСВ;
  • Не нараховується пеня за порушення податкового законодавства та законодавства з ЄСВ. Нарахована, але не сплачена пеня за цей період підлягає списанню.

Зупинення перебігу строків давності

По останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, зупиняється перебіг строків давності щодо:

  • процедури адміністративного оскарження щодо скарг платників податків (крім питань щодо бюджетного відшкодування ПДВ), які надійшли в цей період (діє з 2 квітня 2020 року);
  • розгляду скарг платників єдиного соціального внеску, а також продовжується строк подачі скарг на цей період (діє з 2 квітня 2020 року);
  • щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі (діє з 29 травня 2020 року);
  • щодо надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів (крім питань щодо  бюджетного відшкодування ПДВ), які надійшли в цей період (діє з 29 травня 2020 року).

З першого календарного дня місяця, наступного за місяцем, в якому завершується дія карантину, перебіг строків, які зупинялися, продовжується з урахуванням часу, що минув до такого зупинення.

ПДВ: щодо лікарських засобів за переліком Кабміну для протидії COVID-19

На період з 17 березня по останній календарний день місяця, в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, звільняється від ПДВ такі операції:

  • ввезення на митну територію України (а також звільнення від митних платежів) товарів за спеціальним переліком КМУ;
  • постачання на митній території України товарів за спеціальним переліком КМУ.

Звільняються від ПДВ товари, необхідні для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19).

Перелік товарів було затверджено Постановою КМУ №224 від 20 березня 2020 року. Також перелік було змінено Постановою КМУ №271 від 8 квітня 2020 року. Режим звільнення для новододаних позицій діє з дати набрання чинності Постанови №271, а саме з 15 квітня 2020 року.

Застосування запровадженої пільги з ПДВ є обов’язковим.

До зазначених звільнених операцій не застосовуються положення ст.198.5 та ст. 199 ПКУ.

ПДВ: громадські об'єднання та благодійні організації

Громадські об’єднання та благодійні організації не включають в розрахунок загальної суми здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, обсяги операцій з ввезення та постачання товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Постановою КМУ №224 від 20 березня 2020 року.

Податок на прибуток підприємств

У 2020 році платники податків звільняються від застосування податкових різниць за п.140.5.9 ПКУ щодо суми коштів або вартості товарів, безоплатно наданих (перерахованих) громадським об’єднанням та/або благодійним організаціям та/або відповідним органам влади та/або закладам охорони здоров’я державної та/або комунальної власності (та іншим об’єктам) з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19). Закон №540 наводить перелік груп таких товарів та груп об’єктів, яким може бути надана благодійна підтримка. Тобто, такі витрати можуть бути враховані при визначені податку на прибуток без обмежень по розміру суми з 2 квітня 2020 року.

Для закладів охорони здоров’я державної та/або комунальної власності  та/або осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, що є платниками податку на прибуток, на 2020 рік запроваджуються особливі правила оподаткування через застосування податкових різниць, що мають підтримати таких платників податків.

Акцизний податок

Введено тимчасовий порядок відвантаження спирту етилового для виробництва дезінфекційних засобів. Власне, з 2 квітня 2020 року і по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, акцизний податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту зі спирту етилового, який використовується для виробництва дезінфекційних засобів.

На цей же період надано дозвіл на відвантаження спирту для виробників лікарських засобів та виробників продукції хімічного і технічного призначення для виробництва дезінфекційних засобів. У періоді застосування ставки 0 гривень не поширюється на виробників лікарських засобів при виробництві дезінфекційних засобів п.229.1.8 ПКУ, що регулює обладнання місць отримання/відпуску спирту етиловими витратомірами-лічильниками.

Терміни погашення податкових векселів, виданих відповідно до п. 229.8. ПКУ виробниками або імпортерами палива для реактивних двигунів та/або бензинів авіаційних, які припадають на період з 1 березня по 30 червня 2020 року, продовжуються по дев’яностий календарний день з дня відновлення прийняття та відправлення повітряних суден, що виконують пасажирські перевезення в Україні.

Податок на доходи фізичних осіб

Податкова знижка за результатами 2020 року може бути надана без застосування звичайних лімітів (п. 166.3.2 ПКУ) щодо витрат на медичні цілі та добровільні пожертвування щодо протидії небезпечним захворюванням (перелік витрат наведено у Законі №540).

З 2 квітня 2020 року не оподатковуються ПДФО та військовим збором доходи у вигляді допомоги по частковому безробіттю на період карантину, встановленого КМУ, які виплачуються (надаються) роботодавцем відповідно до ст.47-1 Закону України «Про зайнятість населення».

Сума ПДФО, що має утримуватися з доходів у вигляді 300%-доплати до заробітної плати медичним та іншим працівникам, задіяних у боротьбі з короновірусною хворобою згідно умов Закону №533, компенсується працівникам за рахунок коштів державного бюджету у відношенні періодів травня та червня 2020 року.

Єдиний соціальний внесок

За період з 1 березня по 31 травня 2020 року звільняються від нарахування та сплати ЄСВ за себе фізичні особи-підприємці, особи, що провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства.

Плата за землю та податок на нерухомість

За звітний період березня 2020 року:

  • Не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності), що використовується у господарській діяльності. Передбачено право подати уточнюючу декларацію для зміни суми податку.
  • Не оподатковуються податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб. Передбачено право подати уточнюючу декларацію для зміни суми податку.

Законотворці Законом №540 скасували звільнення від плати за землю та податку на нерухомість за квітень 2020 року, що було запроваджено першою чергою змін.

За звітний період квітня 2020 року податки мають бути сплачені в повній мірі, але надана можливість відстрочити сплату до 30 червня 2020 року без застосування штрафу та пені.

Зміни податкових зобов’язань мають бути відображені в уточнюючих податкових деклараціях. При цьому збільшення податкових зобов’язань за результатами уточнення декларацій, що здійснено на підставі цих норм ПКУ, не призводить до нарахування штрафних санкцій та пені. Така норма була додана на випадок, якщо скориставшись нормами Закону №533 вже була подана уточнююча декларація щодо зменшення податкових зобов’язань за березень та квітень, і тепер платник зобов’язаний повторно подати уточнюючу декларацію.

Місцеві податки

Органам місцевого самоврядування розширено повноваження у сфері адміністрування податків та зборів і дозволено зменшувати розмір ставок єдиного податку, плати за землю, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, щодо об’єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб.

Фінансова звітність

Звільнення від відповідальності за несвоєчасну подачу та оприлюднення фінансової звітності (у тому числі, консолідованої та з аудиторським звітом), якщо така звітність буде подана та оприлюднена протягом дії карантину або терміну 90 календарних днів з дня наступного за днем завершення такого карантину, але не пізніше 31 грудня 2020 року.

Якщо у вас виникли питання щодо нових положень законодавства з оподаткування або щодо податкових наслідків кризивого врегулювання у сучасних умовах, будь ласка, звертайтеся до нас.

Бажаємо вашому бізнесу успішно здолати всі виклики цього періоду. Ви завжди можете розраховувати на підтримку KPMG.

 

KPMG у соцмережах

  • Знайти офіс kpmg.findOfficeLocations
  • kpmg.emailUs
  • КПМГ у соцмережах kpmg.socialMedia