close
Share with your friends

Україна – довідник з непрямого оподаткування

Україна – довідник з непрямого оподаткування

Дізнайтеся про вимоги й правила, що застосовуються до непрямого оподаткування в Україні.

За цією темою

light

Загальна інформація

Тип непрямого податку: ПДВ

Загальна ставка: 20%

Які операції оподатковуються за загальною ставкою?

Постачання товарів (робіт, послуг) у будь-який спосіб за винагороду в будь-якій формі у рамках звичайної або допоміжної діяльності суб’єкта господарювання, що пов’язано з Україною та здійснюється особою зареєстрованою платником ПДВ або реєстрації якої вимагається; за виключенням постачання за нульовою, пониженою ставками, звільненого або неоподатковуваного постачання.

Чи існують нульова, понижена ставки або звільнення, і якщо так, то, коли вони застосовуються?

Понижена ставка 7% застосовується до поставок медикаментів та медичних виробів, перелічених у постановах Кабінету Міністрів України.

Ставка 0% застосовується до експорту товарів та окремо зазначених послуг. Однак, деякі товари в міжнародній торгівлі тимчасово звільнені від оподаткування ПДВ:

  • експорт сої (до 31 грудня 2021 року);
  • експорт насіння свиріпи та ріпаку (з 1 січня 2020 року по 31 грудня 2021 року); і
  • імпорт електромобілів (до 31 грудня 2022 р.) тощо.

Звільнені від оподаткування поставки включають поставки фінансових і банківських послуг, послуг на експорт тощо; імпорт/ експорт товарів, вартість яких менша або дорівнює 150 євро; та діяльність, що проводиться благодійними та некомерційними організаціями (наприклад, заходи зі збору коштів тощо).

З 2020 року нульова ставка ПДВ буде застосовуватися до експорту телекомунікаційних послуг, які зараз звільняються за загальним правилом.

ПДВ реєстрація

Кому потрібно реєструватися та який поріг реєстрації?

Господарюючий суб’єкт, що веде комерційну діяльність, і оборот якого у будь-якому попередньому 12 місячному періоді досяг 1 000 000 грн (без ПДВ). Реєстрація неприбуткових організацій та благодійних фондів не вимагається.

Чи можлива добровільна реєстрація?

Так, за умови реєстрації «господарюючого суб’єкта».

Чи можлива добровільна реєстрація для іноземної компанії чи її податкового агента?

Так, за умови реєстрації «господарюючого суб’єкта».

Дотримання вимог ПДВ

Як, зазвичай, часто подається податкова звітність?

Зазвичай, щомісячно, до 20-го числа місяця наступного за звітним. Платники єдиного податку можуть обрати для звітності квартальний період. 

Податковий кредит і бюджетне відшкодування ПДВ

Чи є речі, на які зареєстрований платник ПДВ не може отримати податковий кредит ПДВ?

Суб'єкт господарювання не може отримати право на податковий кредит ПДВ при придбанні приватного або негосподарського характеру; придбання, які пов'язані з неоподатковуваними (звільненими) поставками, наприклад, фінансові послуги (хоча є винятки з цього правила) і т. д.

Чи може закордонна компанія відшкодувати ПДВ, якщо вона не зареєстрована?

Ні.

Скільки часу зазвичай потрібно для отримання бюджетного відшкодування ПДВ після подання декларації?

Якщо надана уся необхідна інформація разом з декларацією, а подана декларація є актуальною, податкові органи і органи казначейства, як правило, обробляють інформацію і здійснюють бюджетне відшкодування протягом двох місяців (за виключенням будь-яких затримок, що виникають в результаті перевірки поданої декларації або перевірки відображених в ній операцій).

Податкові накладні

Чи існують конкретні вимоги щодо змісту податкових накладних, які вважатимуться дійсними для цілей ПДВ?

Так, протягом декількох днів після реєстрації платником ПДВ кожен платник ПДВ автоматично отримує е-ПДВ рахунок для розрахунків з бюджетом. Е-ПДВ рахунок також використовується для е-реєстрації податкових накладних, які надає постачальник на користь отримувача. Серед інших вимог, податкова накладна в цілому повинна містити інформацію про постачальника, його ПДВ номер; інформацію про отримувача і його (для зареєстрованих платників ПДВ); опис постачання; дату і номер податкової накладної; суму ПДВ ін. Податкова накладна повинна бути е-зареєстрована на е-ПДВ рахунку постачальника та відповідати вимогам, щоб отримувач отримав право на податковий кредит.

Спеціальні правила непрямого оподаткування

Чи застосовується механізм зворотного стягнення або утримання непрямого податку?

Так, застосовується механізм зворотного стягнення (реверс-чардж), який є обов’язковим при імпорті послуг зареєстрованим платником податку, а також будь-якою юридичною особою, незареєстрованої платником ПДВ. Механізм зворотного стягнення не застосовується, якщо нерезидент постачальник має постійне представництво в Україні, зареєстроване платником ПДВ.  У такому випадку представництво нерезидента постачальника буде відповідальним за нарахування податкових зобов’язань і сплату ПДВ до бюджету.

В Україні не застосовується механізм утримання непрямого податку з коштів, що перераховуються постачальникам нерезидентам.   

Податкові консультації

Чи можна отримати від податкової служби офіційні чи неофіційні попередні рішення?

Так, господарюючий суб’єкт може отримати індивідуальну податкову консультацію або застосувати узагальнюючі податкові консультації Міністерства фінансів України. Неофіційні податкові консультації-рішення не надаються.

Інші непрямі податки

Чи застосовуються інші непрямі податки у цій юрисдикції?

Іншими непрямими податками є наступні:

  • мито і митні збори при митному оформленні
  • державне мито, включаючи податки на майно (земельний податок, іншу нерухомість, дорогі легкові автомобілі), судовий збір, ін.
  • місцеве мито, включаючи збір за місця для паркування, туристичний збір, ін. 
  • акцизний податок (на пальне, алкогольні напої, тютюнові вироби).

Контакти

Оксана Олехова, партнер 

KPMG в Україні
T: +380 (44) 490 5507
E: oolekhova@kpmg.ua

Тарас Коваль, старший менеджер
KPMG в Україні
T: +380 (44) 490 5507
E: taraskoval@kpmg.ua

Правова обмовка

Уся інформація, наведена в цьому довіднику, підготовлена фахівцями KPMG в Україні та ґрунтується на публічно доступній інформації станом на вересень 2019.

 

© 2020 ТОВ "КПМГ-Україна", компанія, яка зареєстрована згідно із законодавством України, член мережі незалежних фірм KPMG, що входять до асоціації KPMG International Cooperative ("KPMG International"), зареєстрованої згідно із законодавством Швейцарії. Усі права застережені.

KPMG у соцмережах

  • Знайти офіс kpmg.findOfficeLocations
  • kpmg.emailUs
  • КПМГ у соцмережах kpmg.socialMedia
 

Want to do business with KPMG?

 

loading image Запит про послуги KPMG