close
Share with your friends

План BEPS. К чему готовиться украинскому бизнесу

План BEPS. К чему готовиться украинскому бизнесу

Курс на прозрачность и глобальную открытость финансовой информации. Уплата налогов в той стране, где создается доход. Честная конкуренция. Все эти цели преследует План BEPS. Что он сулит украинскому бизнесу?

По теме

Источник: Журнал Wealth & Property

План BEPS сейчас у всех на устах. А принимая во внимание, что BEPS — это Base Erosion and Profit Shifting, то есть размывание налоговой базы, его корректнее называть «анти-BEPS». Идея плана BEPS возникла у преуспевающих государств с мощными экономиками, которые обратили внимание на то, что зарабатываемые на их территориях, их гражданами деньги посредством различных схем и пробелов в законодательстве выводятся из-под налогообложения.Катерина Гамрецкая, KPMG в Украине : Способствовали активной работе над разработкой основных шагов BEPS ряд журналистских расследований, в результате которых произошла утечка определенной информации, а именно так называемая Люксембургская утечка информации (Luxleaks) в 2014 году, «Панамское досье» (Panama papers) в 2016 году, а также «Райское досье» (Paradise papers) в 2017 году. В результате чего, общедоступной стала информация о владельцах активов, а также юрисдикциях, с помощью которых структурируется такое владение. Хотелось бы отметить, что среди таких владельцев активов было немало действующих государственных служащих, а также политиков. Предложенные ими 15 шагов направлены на то, чтобы предотвратить выведение прибыли в низконалоговые юрисдикции, обеспечить уплату налогов там, где был создан доход, увеличить поступления в бюджет за счет достижения прозрачности бизнеса и вернуть ранее выведенные капиталы. По словам координатора налогового комитета Европейской бизнес-ассоциации Натальи Артемчук, эта проблема особенно актуальна для стран с развивающейся экономикой, где многие предприниматели стремятся оптимизировать свою налоговую нагрузку и вывести доходы в офшоры.По информации ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития), ежегодно бюджеты недополучают в общей сложности 100-240 млрд долл (4-10% поступлений), причем развивающиеся страны теряют больше, и Украина — не исключение. В офшоры уже выведено по разным оценкам 117-167 млрд долл и ежегодно выводятся 11-12 млрд долл.Но недополученные средств — не единственная и даже не главная проблема, связанная с размыванием налоговой базы. Как отметила исполняющая обязанности министра финансов Украины Оксана Макарова на форуме BEPS.in.UA, основное негативное последствие размывания налоговой базы — нечестная конкуренция, от которой страдает «белый» бизнес. Таким образом, План нацелен на улучшение конкурентной среды.

Шаги для Украины
К Плану BEPS за три года присоединились 123 страны. В январе 2017 года Украина взяла на себя обязательство имплементировать Минимальный стандарт Плана BEPS — 4 шага из 15, но уже 24 октября 2018 года Минфин и НБУ обнародовали проект Закона Украины о внедрении Плана BEPS (проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения»), согласно которому Украина реализует 8 шагов Плана BEPS, а именно следующие действия:
• Шаг 3: раскрытие физическими лицами-резидентами Украины своего участия в подконтрольных им иностранных компаниях и правила налогообложения таких компаний;
• Шаг 4: ограничение расходов на финансовые операции со связанными лицами;
• Шаг 6: недопущение злоупотреблений в связи с использованием договоров об избежании двойного налогообложения;
• Шаг 7: недопущение искусственного избегания признания статуса двойного представительства;
• Шаги 8-10: усовершенствование контроля трансфертного ценообразования;
• Шаг 13: правила отчетности в разрезе стран для международных групп компаний.

Из вышеперечисленных пунктов Александр Бобошко, директор отдела налогового и юридического консультирования «KPMG в Украине» рекомендует обратить особое внимание на действие 6 (неправомерное использование конвенций об избежании двойного налогообложения). Также План BEPS предусматривает более строгий режим налогообложения доходов постоянных представительств. Для физических лиц наибольшую актуальность будет иметь положение, касающееся контролируемых иностранных компаний (КИК).

Контроль иностранных компаний
Действие 3 обязывает резидентов нашей страны платить в Украине налог на прибыль иностранных компаний, которые им принадлежат или контролируются. Если же по факту компания осуществляет свою деятельность в иностранной юрисдикции, она освобождается от уплаты налога в Украине. Физическое лицо — налоговый резидент Украины будет обязан декларировать в украинской налоговой прибыль, полученную КИК, а не только выплаченные ему дивиденды, как было раньше. Таким образом BEPS отменяет так называемый «безналоговый кошелек» для сбережения прибыли и все полученное физлицом появляется «на радарах» страны, резидентом которой он является. В результате больше не будет смысла открывать компании за рубежом исключительно для оптимизации налогообложения.
Компания считается КИК для налоговых целей, если физлицо владеет 50 и более процентами их (в отдельных случаях от 25%) или осуществляет фактический контроль (операции по банковскому счету КИК, бенефициар при открытии банковских счетов).
Владельцев КИК обяжут подавать декларации, если добросовестность компании не будет вызывать сомнений у налоговых органов (такие компании ведут реальную экономическую деятельность, имеют персонал, основные фонды, а пассивные доходы не превышают 50% в структуре доходов), если суммарный годовой доход КИК не превышает 1 млн евро. Добросовестной считается КИК, если налог на прибыль по ней платится по действующей в стране регистрации ставке, но не ниже 13%, а также если компания зарегистрирована в государстве, с которым у Украины подписано соглашение об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией. Либо если страна не входит в перечень офшорных зон. За неподачу отчета о КИК штрафы измеряются миллионами гривен.

Обмен финансовой информацией
Действие 13 предусматривает подачу новой отчетности с информацией о размере международной группы компаний, объемах внутригрупповых операций и др. Такую отчетность нужно подавать при условии, что консолидированный оборот группы превышает 750 млн евро, если группа находится под контролем резидентов Украины. В ряде случаев эта планка может быть понижена до 50 млн евро, если:
• конечный собственник материнской компании — украинский резидент;
• материнская компания зарегистрирована в офшоре или стране, которая не обменивается налоговой информацией с Украиной;
• больше половины прибыли группы генерируется в Украине;
• больше половины персонала группы работает в Украине;
• больше половины производственных активов группы находится в Украине;
• больше половины компании принадлежит украинским резидентам.
Принята трехуровневая структура документации: мастер-файл (структура компании / группы, основные активы и главные операции), локальный файл (в том числе и суть контролируемых операций, а также информация о бенефициарных собственниках), страновой отчет (информация обо всех участниках группы, включая филиалы и представительства, их штат, активы, обороты по каждому подразделению). Мастер-файл украинская компания запрашивает у головного офиса и адаптирует под требования национального законодательства. За неподачу отчетов предусматривается штраф.
Вместе с планом BEPS Украина присоединится к автоматическому обмену финансовой информацией по единому стандарту (CRS). По данным на 1 ноября 2018 года к этому стандарту присоединились 104 страны, заключено около 3500 двусторонних соглашений. Таким образом, граждане Украины, которые годами накапливали пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) за рубежом и хранили их на личных счетах или на счетах компаний, теперь не смогут скрыть эту информацию от налоговой. Банк будет обязан известить свою налоговую об остатках на счетах нерезидентов, а та, в свою очередь, — налоговую Украины. Первый подобный обмен запланирован на 2020 год по итогам 2019 года. Поэтому бизнесу стоит задуматься о том, чтобы переместить свои средства в банки тех стран, которые пока не подписали это соглашение, либо получить статус резидента в стране, где находятся сбережения, либо воспользоваться программой «гражданство за инвестиции». Таким образом, все же остается пространство для маневра.

Рекомендации экспертов

Оксана Олехова, партнер направления налогового и юридического консультирования KPMG в Украине, говорит, что пока в нашей стране сделано немного для реализации Плана BEPS, так как на данный момент существует только проект Закона Украины о внедрении Плана BEPS (проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения»). Также, ведется подготовка к автоматическому обмену информацией, разработан законопроект о КИК. Но активных действий со стороны украинских парламентариев не наблюдается.
Александр Бобошко, директор отдела налогового и юридического консультирования KPMG в Украине, отмечает, что крупный бизнес в Украине испытывает недоумение по поводу двух глобальных инициатив по борьбе с налоговой оптимизацией. Это План BEPS и налог на выведенный капитал. Реализовать их обе одновременно будет проблематично, так как они во многом противоречат друг другу. Поэтому крупный бизнес пока занял выжидательную позицию и не спешит приводить в жизнь изменения до тех пор, пока не поймет, какого вектора придерживается государство.
Действие плана BEPS отразится, в первую очередь, на тех, кто проводит транзакции и создает компании за рубежом с целью уклонения от уплаты налогов. Поэтому, чтобы быть готовыми к BEPS, нужно проанализировать свои международные финансовые операции и представительства, пересмотреть договоры на предмет их экономической целесообразности, то есть в интересах реального бизнеса, и найти аргументы на случай споров с контролирующими органами. Эксперты «KPMG в Украине» рекомендуют увеличить степень делового присутствия в иностранных юрисдикциях и разработать внутреннюю документацию, которая подтверждает другие, помимо налоговых, цели создания международных структур.
Александр Бобошко, в свою очередь, отмечает, что принятие Плана BEPS исключит возможность «построения международных схем с использованием компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях без наличия коммерческого или делового присутствия в этих странах». Таким образом, по мнению эксперта, придется видоизменять корпоративные структуры. И если и продолжать работать с низконалоговыми юрисдикциями, то вырабатывать другие схемы, кроме того, при наличии коммерческих предпосылок и должного уровня substance, рассмотреть такие юрисдикции, как Мальта, Швейцария, Гонконг, Сингапур, ОАЭ. Если говорить о пассивных доходах, Александр Бобошко рекомендует обратить внимание на Нидерланды, Австрию, Великобританию, Люксембург. То есть это уже не классические офшоры, а низконалоговые юрисдикции. Группам компаний, в структуре которых уже есть компании в офшорах, Оксана Олехова в свою очередь советует перенести эти компании в другие юрисдикции (процедура редомицилирования). Это не ликвидация, а смена адреса. . Также эксперт говорит о возможностях структурирования деятельности группы, например путем присоединения. Оптимальный способ, в зависимости от бизнес-модели, поможет выбрать налоговый консультант. И всегда нужно помнить, что в современных условиях каждое действие фиксируется, и просчитывать наперед свои экономические и финансовые решения (любые сделки и платежи), заручившись поддержкой грамотных юристов.

Выводы
С одной стороны, присоединение к Плану BEPS свидетельствует о том, что Украина придерживается и поддерживает международную тенденцию по борьбе с размыванием налоговой базы. С другой стороны, нужно понимать, что украинская экономика пока слишком слабая, поэтому жестко скопировать налоговые правила, применимые в странах с сильной экономикой, будет губительно: бизнес либо уйдет из страны, либо не сможет развиваться. Поэтому нужно максимально упрощать администрирование налогов и снижать ставки. Тогда бизнесу будет выгодно платить налоги в нашей стране. В противном случае эффект от внедрения Плана BEPS будет противоположным ожидаемому.

Подпишитесь на официальный телеграмм канал KPMG Ukraine.

Свяжитесь с нами

 

Хотите узнать больше?

 

loading image Запрос об услугах KPMG