close
Share with your friends

Украина – справочник по непрямому налогообложению

Украина – справочник по непрямому налогообложению

Узнайте о требованиях и правилах, применимых к непрямому налогообложению в Украине.

По теме

light

Общая информация

Тип непрямого налога: НДС

Общая ставка: 20%

Какие операции облагаются по общей ставке?

Поставки товаров (работ, услуг) в любой способ за вознаграждение в любой форме в рамках обычной либо вспомогательной деятельности субъекта хозяйствования, что связано с Украиной и осуществляется лицом зарегистрированным плательщиком НДС или регистрация которого требуется; за исключением поставок по нулевой, пониженной ставкам, освобожденных либо необлагаемых поставок.

Существуют ли нулевая, пониженная ставки или освобождения, и если да, то, когда они применяются?

Пониженная ставка 7% применяется к поставкам медикаментов и медицинских изделий, перечисленных в решениях Кабинета Министров Украины.

Ставка 0% применяется к экспорту товаров и отдельно указанных услуг. При этом, некоторые товары в международной торговле временно освобождены от налогообложения НДС

  • экспорт сои (до 31 декабря 2021)
  • экспорт семян сурепы и рапса (с 1 января 2020 по 31 декабря 2021) и
  • импорт электромобилей (до 31 декабря 2022) др.

Освобожденные от налогообложения поставки включают поставки финансовых и банковских услуг, экспорт услуг, др.; импорт / экспорт товаров, стоимость которых меньше или равна 150 евро; и деятельность, проводимую благотворительными и некоммерческими организациями (например, мероприятия по сбору средств, др.).

С 2020 года нулевая ставка НДС будет применяться к экспорту телекоммуникационных услуг, которые сейчас освобождаются по общему правилу.

 

НДС регистрация

Кто должен регистрироваться и какой порог для регистрации?

Хозяйственный субъект, ведущий коммерческую деятельность, и оборот которого за любой предыдущий 12 месячный период достиг 1,000,000 грн. (без НДС). Регистрация неприбыльных организаций и благотворительных фондов не требуется.

Возможна ли добровольная регистрация?

Да, при условии регистрации «хозяйствующего субъекта».

Возможна ли добровольная регистрация для иностранной компании или ее налогового агента?

Да, при условии регистрации «хозяйствующего субъекта».

 

Соответствие требованиям НДС

Как часто подается налоговая отчетность?

Обычно, ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Плательщики единого налога могут избрать квартальный период для подачи деклараций.

 

Налоговый кредит и бюджетное возмещение НДС

Существуют ли вещи, на которые зарегистрированный плательщиком НДС бизнес не может получить налоговый кредит НДС?

Субъект хозяйствования не может получить право на налоговый кредит НДС при приобретениях частного или нехозяйственного характера; приобретениях, которые связаны с необлагаемыми (освобожденными) поставками, например, финансовые услуги (хотя есть исключения из этого правила) и т. д.

Может ли зарубежная компания вернуть НДС, если она не зарегистрирована?

Нет.

Сколько времени обычно требуется для возврата бюджетного возмещения НДС после подачи декларации?

Если вся необходимая информация была предоставлена, а поданная декларация является актуальной, налоговые органы и органы казначейства, как правило, обрабатывают информацию и осуществляют бюджетное возмещение в течение двух месяцев (без учета любых задержек, связанных с проверкой соответствия информации в поданной декларации или проверкой отображенных в ней операций).

 

Налоговые накладные

Существуют ли особые требования к содержанию налоговых накладных, которые будут считаться действительными для целей НДС?

Да, в течение нескольких дней после регистрации плательщиком НДС каждый плательщик НДС получает э-НДС счет для расчетов с бюджетом. Э-НДС счет также используется для регистрации налоговых накладных, которые поставщик выписывает в пользу получателя. Среди прочих требований, налоговая накладная в целом должна содержать информацию о поставщике, его НДС номер; информацию о получателе и его НДС номер (для зарегистрированных плательщиков НДС); описание поставки; дату и номер налоговой накладной; сумму НДС др. Налоговая накладная должна быть э-зарегистрирована на э-НДС счете поставщика и отвечать требованиям, чтобы получатель получил право на налоговый кредит.

 

Специальные правила непрямого налогообложения

Применяется ли механизм обратного взыскания или удержания непрямых налогов?

Да, используется механизм обратного взыскания (реверс-чардж), являющийся обязательным при импорте услуг зарегистрованными плательщиками налога, а также любым юридическим лицом, незарегистрированным плательщиком НДС. Механизм обратного взыскания не применяется, если нерезидент поставщик имеет постоянное представительство в Украине, зарегистрованное плательщиком НДС.  В таком случае представительство нерезидента поставщика будет ответственным за начисление налоговых обязательств и уплату НДС в бюджет. В Украине не применяется механизм удержания непрямых налогов со средств, перечисляемым поставщикам нерезидентам.

 

Налоговые консультации

Возможно ли получить формальное или неформальное предварительное решение налогового органа?

Да, хозяйствующий субъект может получить индивидуальную налоговою консультацию или использовать обобщающие налоговые консультации Министерства финансов Украины. Неофициальные налоговые консультации-решения не издаются.

 

Другие непрямые налоги

Применяются ли другие непрямые налоги в этой юрисдикции?

Перечень других непрямых налогов включает:

  • пошлину и таможенные сборы при таможенном оформлении
  • государственную пошлину, включая налоги на имущество (земельный налог, другую недвижимость, дорогие легковые автомобили), судебный сбор, др.
  • местные пошлины, включая парковочный сбор, туристический сбор, др.
  •  акцизный налог (на топливо, алкоголь, табак).

 

Контакты

Оксана Олехова, партнер

KPMG в Украине

T: +380 (44) 490 5507

E: oolekhova@kpmg.ua

Тарас Коваль, старший менеджер

KPMG в Украине

T: +380 (44) 490 5507

E: taraskoval@kpmg.ua

Правовая оговорка

Вся информация, приведенная в этом справочнике, подготовлена профессионалами KPMG в Украине, взята с общедоступных источников по состоянию на сентябрь 2019.

Свяжитесь с нами

 

Хотите узнать больше?

 

loading image Запрос об услугах KPMG