今(110)年綜所稅報稅季因疫情影響,已公告申報繳納期限全面延長至110年6月30日,民眾在今年報稅時要特別注意列報扣除額的相關規定,安侯建業家族稅務辦公室主持會計師洪銘鴻提醒大家,如果報錯了,除了會被國稅局補稅,更糟的是可能會被裁處罰鍰,小心瘦了荷包:

一、看護支出非醫療性質不得列報醫藥費用列舉扣除:

很多人在申報醫療費用列舉扣除時,常常以為只要是拿到醫療院所開立的收據,就可以全數列舉醫藥及生育費扣除額,此部分安侯建業健康照護及生技產業服務團隊主持人蘇嘉瑞醫師特別說明,雖然名稱是某某醫院所附設的護理之家,但性質並非醫療機構;而護理之家所提供服務,屬於照護服務而非醫療服務。因此安侯建業稅務投資部楊華妃協理提醒,如果是公立醫院、全民健康保險特約醫療院所附設護理之家或月子中心等出具之收據,僅有因病就醫所發生之醫藥費(醫療)支出,才能列報醫藥及生育費扣除額。

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公立醫院、全民健康保險特約醫療院所附設護理之家

○: 醫療行為延伸,可檢附該機構出具之收費收據(屬醫療行為收費部分之金額須分別標示)及醫師診斷證明書,列為醫藥及生育費列舉扣除

X :非屬醫療行為之生活照護費

 

二、身心障礙者可列報身心障礙特別扣除額20萬元:

家有身心障礙領有身心障礙手冊或身心障礙證明的親屬,在綜所稅申報時原本就有身心障礙特別扣除額20萬元(109年度)可以列報,而以往列舉扣除醫療費用支出時,僅限於列報因病就醫所發生之醫療支出。

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可列報身份/條件

本人、配偶及受扶養親屬為身心障礙,領有身心障礙手冊或身心障礙證明者,及精神衛生法第三條第四款規定之病人

 

三、長期照顧者可列報特別扣除額12萬元:

自108年度起綜合所得稅時修正所得稅法第17條,新增長期照顧特別扣除額。只要納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告須長期照顧的身心失能者,無論是否聘僱外籍看護工、入住長期照顧服務機構或由家人自行照顧,只要檢附符合資格之證明文件,每人每年可定額減除12萬元。

長期照顧特別扣除額設有排富條款

上列所述之長期照顧特別扣除額和身心障礙特別扣除額「可以同時使用」,兩個扣除額合計,一個人有32萬元可以列報扣除。不過,安侯建業聯合會計師事務所家族稅務辦公室主持會計師洪銘鴻提醒大家,長期照顧特別扣除額設有排富條款,納稅義務人若是適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計稅、基本所得額超過670萬元者,是排除適用長期照顧特別扣除額。故大家在申報109年度綜所稅欲使用長期照顧特別扣除額時,應注意是否符合各項要件,以避免因不符合稅法規定遭剔除補稅。