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開曼自租稅黑名單中除名,提醒台商尚不能掉以輕心

開曼自租稅黑名單中除名,提醒台商尚不能掉以輕心

歐盟將開曼群島及阿曼於租稅不合作國家名單除名,建議企業宜採長遠之計,從整體供應鏈及功能配置上適度調整,達致既能兼顧經濟實質規範遵循,亦能平衡稅務風險及全球業務經營策略。

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歐盟於十月六日更新租稅不合作國家名單,開曼群島(Cayman Islands)及阿曼(Oman)成功於黑名單中除名;另蒙古及波士尼亞與赫塞哥維納(Bosnia and Herzegovina)亦從觀察名單移除。與此同時,安哥拉(Anguilla)及巴貝多(Barbados)兩地則被新增至租稅黑名單當中。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執行副總林棠妮指出,雖然台商常用的開曼群島、BVI及百慕達三地均已從歐盟黑名單中脫身,然伴隨著的是於經濟實質規範上的雷厲風行,且從其近年之頻繁修法便可見端倪。林棠妮提醒,BVI及開曼群島之經濟實質年度申報均將於年底到期,雖然法令仍有些許未臻之處,但不少台商在因應策略上已大致塵埃落定,整體而言,林棠妮建議企業宜採長遠之計,從整體供應鏈及功能配置上適度調整,達致既能兼顧經濟實質規範遵循,亦能平衡稅務風險及全球業務經營策略。

林棠妮表示,由於疫情或其他不可抗力等因素,企業仍偶有未能全然依計畫調整的情況。舉例有從事加工業務的台商,雖計畫將訂單從境外公司轉到其他關係企業,然因上游客戶調整交易對象的流程限制,未能依期完成調整。在此情況下,縱使將境外公司利潤歸零,然能否從整體交易條件、會計處理、法律文件等其他環節相應配合,儘量減低其於經濟實質規範下的遵循風險,則可能需要由財、稅及律師團隊等專家共同努力,依個案情況再尋求萬全之策。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部任之恒協理提醒,除經濟實質規範外,台商亦需留意其他地區的法令發展趨勢。以模里西斯為例,台商常用的離岸公司登記(Global Business License 2)將於2021年6月到期。當地公司必須於限期前申請更改型態為授權公司(Authorized Company),或辦理遷冊及清算程序。任之恒指出,如模里西斯公司有轉投資大陸或其他地區的情形,一旦進行以上變更,便可能牽一髮而動全身,衍生稅負成本。故此,台商務必及早規劃,從兩岸及國際租稅等角度綜合評估分析,研擬調整方案。

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