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疫情拉緊報 KPMG:歐洲台商宜注意三大紓困方案

疫情拉緊報 KPMG:歐洲台商宜注意三大紓困方案

臺商應密切注意,對外投資國家因應新冠肺炎疫情提供的稅務及非稅的紓困協助,評估適用性及進行申請,降低營運成本及保留現金,以降低此波疫情影響,另外也必須考量供應鏈的配置,是否將朝向在地化發展,降低各國可能關閉邊境的影響。

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丁傳倫

海外業務發展中心副主持會計師, 稅務投資部執業會計師

KPMG in Taiwan

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KPMG安侯建業稅務投資部會計師 丁傳倫
KPMG安侯建業稅務投資部經理 王俐文


新冠肺炎(COVID-19)疫情日漸升溫,由於病毒無國界的影響,歐洲各國也陸續提供稅務優惠及補貼與稅務行政程序簡化等措施,以因應疫情衝擊,KPMG安侯建業認為,歐洲台商可針對歐洲各國提出的延長稅務申報及繳納期限、疫情支出可認列費用及提供因疫情縮短工時的補助等三大方向研擬對應策略。

KPMG安侯建業稅務投資部會計師丁傳倫觀察,在歐洲國家例如法國、德國、荷蘭、義大利、波蘭及捷克等國,在執行或議案討論中的紓困政策主要有三個方向,第一是給予受到影響的企業或個人延長稅務申報及繳納期限,例如在荷蘭,若是提交受疫情影響聲明書後,得自動延後3個月繳納稅負,如需要延長更長的時間,則可以提供例如第三方的聲明,供稅捐機關審核再延期。

第二則是企業因應疫情支出可認列為費用,丁傳倫以疫情嚴重的義大利為例,目前正在研議企業對工作場所消毒之支出可列為扣除額,另外,第三是對於中小型企業給予因疫情縮短工時的工資補助,英國甚至研議對於零售業、服務業和休閒業等此次影響較大的產業給予補助。

再者,是除了給予申報延期、認列費用與補助,王俐文指出部分歐洲國家也放寬盈虧互抵的規定,例如若荷蘭企業預期2020年度將為虧損,得抵減2019年度的課稅所得,最高可以抵減申報虧損金額的80%,而許多在波蘭投資設立子公司生產電子產品、組裝製造及筆記型電腦維修的臺商,若是2020年度之收入相較於2019年少於50%以上,則可以將虧損用於抵減2019年的所得稅,最多達波蘭幣500萬元(約台幣3,600萬元)。

臺灣與歐洲主要投資與貿易夥伴國發布之稅務因應稅務措施,王俐文表示,臺商如在當地有投資或是有貿易往來,應注意相關的紓困措施以即時提出申請,在第一時間就能緩繳稅款以降低現金流之支出及之後申報所得稅時認列相關費用支出。

王俐文建議臺商應密切注意,對外投資國家因應新冠肺炎疫情提供的稅務及非稅的紓困協助,評估適用性及進行申請,降低營運成本及保留現金,以降低此波疫情影響,另外也必須考量供應鏈的配置,是否將朝向在地化發展,降低各國可能關閉邊境的影響。

 

 

國家

因應COVID-19稅務紓困措施 (最後更新2020/4/6)

KPMG稅務新訊連結

德國

延期納稅

Ÿ   因疫情受到明顯直接重大影響的納稅義務人,可以在20201231日之前提交申請,對在20201231日之前已經到期或即將到期的稅款申請延期繳納,免予繳納滯納利息。

Ÿ   2020319日的聯邦財政部法令並未明確提及增值稅(VAT)。根據聯邦財政部的口頭消息該法令並未包含增值稅,因此就目前公布之法令尚不能申請增值稅之延期繳納。

預付稅款

Ÿ   凡可以證明受到COVID-19直接重大影響者的納稅義務人可以調整其所得稅、公司所得稅和地方所得稅的預付稅款。

Ÿ   稅捐稽徵機關不得由於納稅義務人無法證明損失金額或價值而拒絕其申請。

Ÿ   下一期公司所得稅的預付稅繳納日期是2020610日,貿易稅(trade tax)則是2020515日。

Ÿ   若擬減少已到期且支付的預付稅款,納稅義務人應當單獨進行申請,但稅捐稽徵機關對於是否同意減少並返還已支付的預付稅款保有最終裁量權。

強制執行措施

Ÿ   若被執行人受到COVID-19直接重大影響,稅捐稽徵機關應免除在20201231日之前施行的強制執行措施(例如凍結帳戶)或免繳滯納金。

其他

Ÿ   符合特定情況下,可申請延期繳納社會保險金。

3/19/2020

3/23/2020

荷蘭

延期納稅

Ÿ   對於受COVID-19影響而導致有財政困難的納稅義務人可申請延期繳納個人所得稅、公司所得稅、增值稅與薪資稅。

Ÿ   稅捐稽徵機關在收到納稅義務人提交的書面申請書後,將自動展延繳納期間3個月。若納稅義務人需申請更長時間的延期,則須提交更多資訊供稅捐稽徵機關評估是否受COVID-19影響而需延長。申請提出後稅捐稽徵機關隨即暫停徵稅,待日後再進行查核。

Ÿ   稅捐稽徵機關對於逾期繳納稅款或未繳納稅款之個案將豁免裁罰。

調整已核定之暫繳稅款

Ÿ   若公司預期該年度之課稅所得將低於稅捐稽徵機關於年度中核發暫繳稅額核定通知書之金額,可向稅捐稽徵機關申請降低所核定之暫繳稅額。

虧損抵減

Ÿ   若企業預期2020年將為虧損,無論是否受疫情所致,得於2020會計年度結束後申報將該虧損用於抵減2019會計年度的課稅所得額,最高可抵減所申報虧損金額的80%。經試算2019會計年度若有溢繳稅款或多申報之應納稅額可予退還或減少。

增值稅退還

Ÿ   若經評估企業的客戶因受疫情影響無法償還債務時,企業在符合特定條件下,可申請退還已繳納之增值稅(VAT)

其他

Ÿ   除上述稅務措施外,荷蘭政府亦發佈其他因應措施包含: 允許企業放寬政府擔保的中小企業貸款計劃(Verorgeing Borgstelling MKB-kredieten; BMKB),以及對自僱者的相關補助措施。

3/13/2020

3/20/2020

 

法國

延期納稅

Ÿ   直接稅得延後3個月繳納。不包含增值稅、附加稅及雇主代扣稅,且僅延後繳納之期限而非申報之期限。

Ÿ   因疫情面臨極度營運困難的企業,得申請公司所得稅退稅,退稅款將於個案查核後發放。

稅務查核

Ÿ   封城階段暫停新增稅務查核,既有查核項目企業得向稅捐稽徵機關說明暫時無法回應稅局之要求。

3/17/2020

 

波蘭

延期納稅

Ÿ   2019年度公司所得稅申報(CIT-8)及繳納將延長至2020531日。然而對於僅具有免稅收入或包含公益性收入(至少80%)的企業,則延長至2020731日。

虧損抵減

Ÿ   企業可將2020年度之產生之稅上虧損用於抵減2019年申報的應稅所得。最多可抵減波蘭幣5百萬元之虧損金額,且僅適用於企業其2020年度之收入相較2019年減少50%者。

其他

Ÿ   新的增值稅申報表(SAF-T-V7M)生效日期將改自202071日生效(原訂202041日生效)

Ÿ   延後2019年度移轉訂價申報表(TP-R)之申報期限至2020930日。

Ÿ   延後年度財務報表之準備即核准期限。

Ÿ   受益所有人之登錄截止期限將延長至2020713日。

Ÿ   若面臨營運困難的企業,得提出申請延後繳納社會保險金。此外,對於積欠社保金的企業亦可申請分期付款。

3/26/2020

3/31/2020

4/2/2020

英國

延期納稅

Ÿ   2020731日前應繳納之所得稅可延期至2021131日繳納,且免除逾期繳稅的相關罰金與利息,此規定適用於專業服務公司與基金管理公司。

Ÿ   2020320日至630日期間之應付增值稅(VAT)得延長至稅務年度結束時繳納(2021331)。此規定不適用於針對歐盟數位服務銷售增值稅申報之「迷你一站式服務」(mini one-stop shop, MOSS)。增值稅申報期限仍維持不變。

Ÿ   納稅義務人得申請延期繳納其他稅款,例如公司稅與薪資稅 (原則上得延後三個月繳納)

3/20/2020

3/31/2020

 

捷克

延期納稅

Ÿ   延長2019年度之公司所得稅申報及繳納期限至202071日。

稅款豁免

Ÿ   自動豁免逾期繳納以及逾期申報個人及公司所得稅的相關罰金與滯納利息至202071日。非歷年制的公司需另外提交申請,不得適用自動豁免。

Ÿ   自動豁免2020615日截止的所得稅預付稅款。

Ÿ   自動豁免增值稅逾期申報及逾期提交增值稅帳冊之相關裁罰。

虧損抵減

Ÿ   若企業預期2020年將為虧損,得將該虧損用於抵減20182019會計年度的課稅所得額,若有溢繳稅款可予退還(尚處提議階段)

3/23/2020

3/27/2020

4/1/2020

 

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