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開曼被列租稅黑名單國家 KPMG:運用境外公司或持續面臨挑戰,宜及早因應

開曼被列租稅黑名單國家 KPMG:運用境外公司或持續面臨挑戰,宜及早因應

歐盟於昨日的會議中通過修訂租稅不合作國家名單,開曼群島、塞席爾、巴拿馬以及帛琉被新增列入黑名單當中。

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林棠妮

網路暨電子商務服務團隊協同主持人, 稅務投資部執行副總經理

KPMG in Taiwan

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歐盟於昨日的會議中通過修訂租稅不合作國家名單,開曼群島、塞席爾、巴拿馬以及帛琉被新增列入黑名單當中。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部協理任之恒分享,巴拿馬及帛琉因資訊交換系統之缺漏而被列黑名單。賽席爾早前因存在有害租稅措施而被列觀察名單,且於此次歐盟的覆檢中仍未能過關。同樣,開曼因經濟實質議題一直被列觀察名單,亦因此次覆檢未能過關而被直接轉為黑名單。

任之恒提醒,大部分台商常有運用的境外公司如開曼、BVI及百慕達此前均係因未能就投資基金之經濟實質問題訂出妥善規範,導致被列觀察名單中。然歷經一年多的時間,似乎三地仍未得出因應之法,其法令雖各有些微差異,但大方向均係於此議題留白,例如BVI仍未將投資基金歸屬於需符合經濟實質規範的九類相關業務中,開曼則直接將投資基金排除於經濟實質之適用個體。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部林棠妮執行副總提醒,歐盟去年底已確定將對租稅黑名單國家進行制裁措施,包括(1)對給付當地之權利金或服務費用實施更高的扣繳稅率、(2)否准企業給付相關地區的費用、(3)加強對當地子公司實施受控外國公司的條款或(4)否准豁免自相關地區取得之股利收入;且各歐盟地區需在2020年底前實施最少一項以上制裁措施。

林棠妮認為歐盟率先向開曼開刀,除了坊間所猜測的英國脫歐影響外,更大可能是因為當地投資基金數量較多,影響較大。而由於歐盟已明確核心問題係出於投資基金,如仍無解決之法,BVI及百慕達被列黑名單亦是有可能會發生的狀況。就觀察,歐盟對於經濟實質要求越趨嚴謹。對台商而言,即使努力遵循各地經濟實質法令,仍要面對法令朝令夕改,甚或相關國家被列入黑名單的風險,如遇上歐盟地區制裁,更將對日常營運衍生諸多不便。就目前趨勢看來,運用境外公司仍有可能持續面臨各項挑戰,如要根治上述痛症,或需對集團整體控股及營運架構徹底評估,尋求因應之法。

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