為因應中美貿易戰對臺商的影響，政府在鼓勵臺商回臺投資降低其衝擊影響，臺商最想要了解在調整投資架構和全球營運布局時，對於早年在境外的資金回臺投資是否要課稅，要如何課稅，對於回臺投資是否會先被剝一層皮？

 

為使企業對境外資金回臺投資課稅的了解及自由貿易港區相關議題及物流中心相關的因應策略有更清楚及全面性的認識與瞭解，財團法人安侯建業教育基金會及KPMG安侯建業聯合會計師事務所特別舉辦本次「貿易戰火下全球產業供應鏈之生機－臺灣物流中心與自由貿易港區未來發展新趨勢」研討會。除特別邀請到財政部賦稅署副署長宋秀玲，說明境外資金回臺投資與《自由貿易港區設置管理條例》內容及適用對象外，亦邀請交通部航港局港務組組長饒智平介紹自由港區的創新多元營運模式，KPMG安侯建業稅務投資部執行副總經理丁傳倫也將提供台商全球價值鏈佈局策略，期讓臺商可以因應中美貿易戰的衝擊，也讓臺灣製造業能夠把握機會再次創造榮景，利用臺灣優越的地理位置，吸引外商來臺設發貨中心，也能有機會躍身為亞洲物流中心。

 

KPMG安侯建業執行長林琬琬致詞表示，雖然中國和美國這幾天都在進行談判，戰火看似停歇，但面對詭譎的全球新變局，產業供應鏈勢必會被迫重新架構，這也是當前臺商面臨的一大挑戰。透過此次自由貿易港區租稅優惠，除了鼓勵臺商回臺，也吸引全球企業來台設置轉運中心，是吸引外商投資最佳時機。

 

對於境外資金回臺是否皆要課稅？財政部宋秀玲副署長在研討會首先特別說明，「境外資金」不等於「境外所得」，未必涉及課稅，匯回時點也不是等於所得發生時點，而是要了解是否是所得，構成資金的性質。

 

在個人方面，如果是早年匯出投資的本金、借貸款項、存款的本金等，即非為海外所得，不課徵所得基本稅額，如果是海外營利所得、財產交易所得等，則是要區分課稅年度，一般而言，除非故意以詐欺或是不正當方法逃漏，若已經超過核課的5年期限，則不課徵基本所得額。如果還在核課期限內，宋副署長強調還須視取得所得的當年度是否臺灣的居住者，如果是，在沒有申報的情況，要需要再看三項條件，海外所得要大於新臺幣100萬、基本所得額大於670萬和基本所得稅額大於一般所得稅額才需要補報。至於營利事業則需要備齊帳冊，依現行稅法規定辦理。

 

為了讓臺商資金回臺投資是否需課稅有明確遵循依據，宋副署長說明各地國稅局已設立諮詢窗口提供「稅務專屬服務」協助臺商釐清投資稅務問題，目前已經有成功輔導臺商境外資金回臺投資案例；而且預計發布新解釋令，明確規範我國居住者個人匯回海外資金不涉及課徵所得稅之態樣，並規定相關認定原則及可證明的文件，供臺商參考；也會在符合國際規範下，兼顧洗錢與資恐防制、資金有效管理、租稅公平及經濟穩定發展，研議特別措施。

 

在最新的自由貿易港區租稅優惠，宋副署長說明臺灣於自由貿易港區的修正條例，提供符合國際組織（如OECD）、歐盟規範之合宜所得稅優惠，給予外商類同租稅協定營業利潤免稅優惠，如果是在自貿港區從事貨物採購、輸入、儲存或運送，以今年4月的解釋函令和自由貿易港區租稅優惠相較，外商如果在臺灣境內從事物流活動，不論有沒有和我國簽署租稅協定，符合條件自3%的貢獻度，降為0，可以免所得稅。

 

透過上述這些租稅措施，將有利外商，包含臺商大陸子公司，也可以利用臺灣優越地理位置、堅實製造業與優質服務業，設立區域或全球運籌物流發貨中心。

 

交通部航港局港務組組長饒智平則指出，政府對於臺商在面對中美貿易戰關稅加徵的衝擊推出多項優惠措施，除了考慮投資架構與全球布局外，目前在大陸生產製造之臺商可以考慮將產線拉回臺灣或東南亞，善用臺灣自由貿易港區境內關外制度，降低企業跨國營運中物流、商流及人流的障礙。

 

饒組長以自由貿易港區新修法舉例，如果外國公司是商品綜和批發業，委託在我國自由貿易港區事業從事物流活動，在修法後符合條件免稅，若是電子零組件製造業，委託在我國自由貿易港區事業從事物流和加工活動，在修法後，加工部分則可以依照按境內貢獻度課稅。饒組長再介紹跨國公司透過在自由貿港區進行物流配銷搭配在臺灣課稅區或保稅區進口加工的前曲、首部曲、二部曲及三部曲介紹搭配新修法在多元營運模式運用下之課稅。

 

KPMG安侯建業稅務投資部執行副總經理丁傳倫說明，在中美貿易戰之前，關稅是過去未曾細究的成本，對於突如其來的一筆，對於許多公司而言，不僅侵蝕公司的獲利，也須面對股東要求股利盈餘的壓力，丁副總建議臺商依據「診斷、評估、執行、終極」武功秘笈應對。「診斷」自身是否受到中美貿易戰影響，「評估」及「執行」關稅降低規劃及價值鏈優化的各種可能性，「終極」手段則是市場多元化，開發不同市場的客戶，避免雞蛋都放在同一籃子裡。

 

在考慮價值鏈的移動時，丁副總以製造業為例，自產品的研發規劃、原物料或半成品採購、生產製造及加工、物流倉儲、行銷銷售每個環節皆須考量，租稅、優質的勞動力、當地基礎建設、運輸成本、是否靠近客戶群等因素，相較於東南亞，台灣不僅具有優質高科技人才、資安有保障、產業聚落完整、營利事業所得稅、營業稅稅率雙低及新修法的自由貿易港區稅務優惠，也是亞太交通樞紐之一，外商也可以考慮在臺灣建立發貨中心，更重要的是，臺商可以考慮將製造移回臺灣作為其因應中美貿易戰之優先考量地點。