全球反避稅浪潮中，中國發展腳步不落人後，進入十三五規劃時期，台商在中國除了面臨營改增、稅收優惠政策變動外，42號文公告帶來新的稅務衝擊，特別是在移轉訂價三層文檔架構下，涉及各類型關聯交易、納稅義務、跨國資訊提供等關聯申報及同期資料管理日益複雜，結合稅務大數據的推進，這些資訊將進一步成為稅務風險評估以及稅務稽查選案等用途。鑑於台商多年於中國投資布局，如何因應此最新稅務變革，並構建完善的集團稅務管理策略，已成為企業刻不容緩的議題。

 

茲此，KPMG安侯建業於今(6)日舉辦【2017年中國最新反避稅發展動向及稅務查核趨勢】研討會，特別邀請KPMG中國所稅務業務負責人來台，藉由其豐富稅務專業資歷及經驗，解讀中國最新稅務政策對台商企業在兩岸投資營運之影響，並搭配台灣所專家，協助台商瞭解中國投資所面臨的最新挑戰與因應之道。

 

KPMG台灣所稅務服務部副營運長陳志愷致詞時表示，兩岸經濟發展密切相關，近年來，兩地稅務機關相繼推出許多重要的國際租稅法案，明顯看出稅務改革方向均與國際趨勢接軌。根據最新的42號公告，台商就算在大陸僅設立一個製造廠，也需揭露其他海外資訊，因此，企業必須更加重視移轉訂價文件的呈現，做好租稅成本管理。

 

KPMG中國大陸及香港地區全球轉讓訂價服務主管合夥人池澄於會中分享中國稅局移轉訂價調查趨勢及案例，並詳細解讀42號公告內容。42號公告體現OECD「稅基侵蝕和利潤轉移」（簡稱BEPS）第13項行動計畫三層文檔的精神，稅務機關透過要求企業於每年度匯算清繳時即須準備多達14類之「企業年度關聯業務往來報告表」，繳交詳細的國別報告，完整呈現跨國集團在各國的營運活動、累積盈餘與繳稅情況，到後來要求提供關聯交易同期資料的主體文檔、本地文檔及特殊事項文檔，足以取得更全面完整的資訊，估計在未來反企業避稅查核上能發揮極大作用，力道預期也更加提升。

 

KPMG台灣所稅務服務部副總經理劉中惠則提到，台灣雖不是OECD會員國，但近來主管機關亦參考BEPS行動計畫完善國內租稅法令，建構反避稅網絡，除增訂所得稅法第43條之3、第43條之4，並將跨境電商納入營業稅徵納範疇外，移轉訂價查核準則預計亦將於2017年修訂並發布施行。BEPS第13項行動計畫影響層面不僅僅侷限於中國發布的42號公告，而是全集團的潛在租稅成本，台商跨國集團企業應儘早因應，以集團總部立場準備相關資料，藉此先行分析在大量集團資訊被揭露之情況下，重新審視現行移轉訂價政策以降低相關風險，避免多國反避稅制度下造成雙重或多重徵稅的結果。

 

KPMG中國所稅務合夥人廖雅芸表示，跨國追稅之勢已不可擋，中國是G20/OECD稅收徵管論壇第十屆主辦方，並為已簽署多邊主管部門協議(MCAA)的國家，積極推動BEPS各項行動計畫的實踐。中國於2017年起啟動共同申報準則（CRS），建立定期且系統性的金融帳戶資訊自動交換機制，預計2018年9月國家稅務總局與全球自動信息切換式網路的各個成員會進行第一次資訊互換。過去台商將中國台幹薪水分拆以低報稅負的方式將不可行，尤其台資銀行到中國開分行主要的客戶就是台商及台幹，中國版肥咖條款等於要台資銀行大陸分行把所有台灣客戶的金融資料全部交給大陸稅捐機關，未來，台幹要向中國大陸的銀行申報為稅收居民或非居民，將面臨兩難處境。

 

KPMG台灣所稅務服務部執行副總經理林嘉彥進一步說明，今年中國對具「雙重聘僱」的合約加強查稅，台幹實質所得將因此縮水，成為另類勞資糾紛，譬如台幹單次離開沒超過30天或1年總離開大陸時間沒有超過90天，就會被視為中國稅收居民。稅務機關未來將合併出入境資料進行雙向檢查，個人在大陸申報個人所得稅除了有漏報風險而被針對性約談的可能性外，公司方面也會被追究未善盡扣繳義務，因此，建議台商留意相關問題，勿便宜行事。

 

KPMG安侯建業專業組織策略長、全球移轉訂價服務主管會計師張芷於最後也提醒企業，國際間反避稅趨勢持續延燒，全球各國對於BEPS已積極落實制定為具有拘束力的當地國法律，首當其衝就是我們台商最主要布局之中國大陸，集團總部需立即採取開始準備及因應，從最基本之遵法應備置相關文檔外，集團應予運用文檔資料為工具，重新檢視集團整體營運功能之配置與利潤分配是否一致，以掌控集團稅務之風險及作及時有效之租稅管理。