e-Tax alert 166 - 財政部修正發布「個人有價證券交易所得或損失查核辦法」

財政部修正發布「個人有價證券交易所得或損失查核辦法」 - e-Tax alert 166

自110年1月1日起,個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書,除發行或私募公司屬設立未滿5年之高風險新創事業公司外,其交易所得應計入個人之基本所得額課稅,財政部並於6月18日修正發布《個人有價證券交易所得或損失查核辦法》。

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robin-huang

稅務投資部會計師

KPMG in Taiwan

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自110年1月1日起,個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票),除發行或私募公司屬設立未滿5年之高風險新創事業公司外,其交易所得應計入個人之基本所得額課稅(請詳 e-Tax alert issue 158 - 110年起,未上市櫃股票交易所得需計入個人基本所得額e-Tax alert issue 163 - 所得基本稅額條例高風險新創事業公司認定辦法發布 )。而為明確規範前述未上市櫃股票交易所得之計算,財政部於6月18日修正發布《個人有價證券交易所得或損失查核辦法》,茲摘錄重點如下:

e-tax-alert166

KPMG 觀察

個人交易未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅之規定,自110年1月1日起施行,即除交易高風險新創事業公司股票外,股票交割日在110年1月1日以後者皆應適用,惟倘能證明實際交易日係於109年12月31日以前者,仍可例外免計入基本所得額課稅基本稅負。

而個人買賣未上市櫃股票之所得額計算,應以成交價格減除原始取得成本及必要之費用核實計算所得額為原則,惟倘無法提供實際收入、成本資料或未依法申報者,稽徵機關將按實際成交價格之20%,或出售標的股票最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值之75%等方式推計所得額。惟需提醒注意,證券交易損失可於之後3年內交易所得中扣除之規定,係以損失及申報扣除年度均核實計算損益,並經稽徵機關核實認定為前提,倘個人於未來年度產生交易所得,卻因憑證不完備而遭稅局採推計課稅之方式核定,將喪失前3年經核實認定之交易損失可自當年度交易所得中扣除之權益;故納稅者買賣未上市櫃股票時宜備齊收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件並依法申報,以供稽徵機關核實認定,方可避免前述喪失虧損扣除之權益。

 

作者

黃彥賓 會計師

施淑惠 副總經理

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