影音解說:最新營所稅申報實務及應注意事項

影音解說:最新營所稅申報實務及應注意事項

稅務投資部副總經理 謝昌君為您快速釐清最新營所稅申報實務及應注意事項。

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隨著報稅季節將至,KPMG 稅務投資部副總經理 謝昌君分享了我國稅捐稽徵機關在疫情期間推行的相關租稅措施,包括「員工隔離期間薪資費用雙倍扣除」、「延遲/分期繳納所得稅」、「免除109年度暫繳」以及「降低擴大書審純益率」等,建議營利事業可視需要多加利用減緩疫情衝擊。

配合108、109年稅務法令以及解釋函令之更新,謝昌君介紹了109年度營利事業所得稅申報書修訂重點,特別提醒營利事業若發放薪資予隔離員工,可直接在申報書中填寫薪資加倍扣除之數額;營利事業若在109年度上半年因疫情衝擊而發生營業虧損,財政部已發布解釋函令允許營利事業以109年第1季虧損換算109年度上半年估計虧損,減除107年度未分配盈餘;最後,由於財政部已於去年底就一次性移轉訂價調整訂出明確要件,未來營利事業毋須就一次性調整提出個案申請,可在申報書中勾選申請並直接提交證明文件。

此外,謝昌君亦提醒營利事業注意營所稅申報之常見錯誤申報類型,特別是收入以及成本費用之認列,營利事業有必要逐一檢視,避免遭稅局事後查核補稅。

最後,謝昌君整理了近期國稅局對營利事業所得稅之查核重點,稅局除了會就波動性較大之收入以及成本費用加強查核,近年亦將查核重點放在跨境交易,營利事業須備妥移轉訂價報告等文書,對應稅局之調查。提醒營利事業應隨時注意相關稅務法令變遷,在經營逆境中盡可能尋求稅務專家協助,以「預防勝於治療」的概念進行有效稅務風險管理。

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