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2021年稅務行事曆

  • 彙整2021年國稅、地方稅申報起迄日及申報時應注意事項。
6月份稅務行事曆

申報期限

辦理事項

稅目

51 ~ 630

適用「綜合所得稅結算申報稅額試算服務措施」對象,依規定回復確認或繳稅

原申報期限截止日為531日,受COVID-19影響,財政部公告展延至630

所得稅

51 ~ 630

109年度所得稅結算申報及108年度未分配盈餘申報

原申報期限截止日為531日,受COVID-19影響,財政部公告展延至630

所得稅

61 ~ 10

-       自動報繳娛樂稅代徵人申報繳納上月娛樂稅

-       查定課徵者繳納上月娛樂稅

娛樂稅

61 ~ 15

特種貨物及勞務稅產製廠商申報繳納上月份出廠特種貨物之應納稅款。

特種貨物及勞務稅

61 ~ 15

營業人申報繳納上月份銷售特種勞務之應納稅款。

特種貨物及勞務稅

61 ~ 15

貨物稅產製廠商申報繳納上月份出廠貨物之應納稅款。

貨物稅

61 ~ 15

菸酒稅產製廠商申報繳納上月份出廠菸酒之應納稅款。

菸酒稅

61 ~ 15

核准每月為一期之自動報繳營業人,申報上期營業稅之銷售額,應納或溢付稅額。

營業稅

2021年度其它非定期性稅務行事曆

所得稅

項目

起迄

申請事項

1

應於發生時隨時辦理,自110 1 月起適用網路申報範圍之清算所得,得於清算完結之次日起 10 日內向該管徵機關或以網路方式辦理申報。

適用所得稅法第 102 條之 1 規定之營利事業者,如有解散或合併時,應隨時就已分配之股利或盈餘填具股利憑單,並於 10 日內向該管徵機關辦理申報。

2

應於解散或合併日起 45 日內,填具申報書,向該管徵機關申報。

適用所得稅法第 102 條之 2 規定之營利事業,遇有解散或合併者,應就截至解散日或合併日止尚未加徵 10% 營利事業所得稅之未分配盈餘,計算應加徵之稅額,於申報前自行向公庫繳納。

3

應於每月 10 日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清。(所得稅法第 92 條第1 )

依所得稅法第 88 條規定扣繳之各類所得扣繳稅款之繳納。

4

扣繳義務人應於代扣稅款之日起 10 日內向國庫繳清,並開具扣繳憑單向主管徵機關申報。自 106 1 1 日起, 可利用網路申報非居住者各類所得扣繳憑單。

非我國境內居住者,有所得稅法第 88 條規定各類所得時,應由扣繳義務人扣繳稅款及申報。

5

應於死亡人死亡之日起 3 月內向主管徵機關辦理申報。(所得稅法第 71 條之 1 1 項)

年度中死亡人之課稅所得,除依法免辦結算申報者外,應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人辦理申報。

6

中華民國境內居住之個人,於年度中廢止境內之住所或居所離境者,應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅。(所得稅法第 71 條之 1 2 )

年度中離境者應申報課稅所得。

7

應於事實發生後 30 日內檢具清單報請主管徵機關調查,或經會計師盤點並提出簽證報告,由徵機關查明認定。(查核準則第 101 )

商品盤損

8

營利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體有裁撤、變更時,扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單," 110 1 月起適用網路申報範圍之決算所得,得"於申報期限內,於主管機關核准文書發文日之次日起算 10 日內向該管徵機關或以網路方式辦理申報或更正。(所得稅法第92 條第 1 項但書)

營利事業有解散、廢止、合併或轉讓, 或機關團體裁撤、變更時,應就已扣繳之各類所得稅款填發扣繳憑單並向主管徵機關辦理申報。扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單。

9

納稅義務人遇有不可抗力之災害( 地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等)損失。

營利事業:應於災害發生後次日起 30 日內檢具損失清單及證明文件,報請該管徵機關派員勘查(所得稅法施行細則第 10條之 1;營利事業所得稅查核準則第 102 條第 12)
自然人:應於災害發生後30 日內檢具損失清單及證明文件,報請該管徵機關派員勘查。未依規定報經該管徵機關派員勘查,但能提出確實證據證明其損失屬實者,仍應核實認定。 (所得稅法施行細則第 10 條之 1)

10

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓之情事,應辦理當期之所得稅決算。

1.   應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止辦理當期決算, 於45 日內提出申報。

2.   營利事業清算期間之清算所得,應於清算結束之日起30 日內辦理申報。

3.   公司組織之清算期間,依公司法規定之期限。

4.   非公司組織之清算期間為自解散、廢止、合併或轉讓之日起 3 月。

5.   營利事業宣告破產,應於法院公告債權登記期間截止 10 日前, 提出當期決算申報。(所得稅法第75 條)

11

個人交易符合所得稅法第 4 條之 4"規定之房屋、土地及房屋使用權,其交易所得或損失,應向該管"機關辦理申報。

應於房屋、土地完成所有"權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起" 30 日內自行向該管徵機關辦理申報。

12

會計年度開始 3 月前

非公司組織營利事業變更會計基礎申請。

13

會計年度開始之第 6 月內

營利事業使用藍色申報書之申請(新設立之營利事業除外)

14

會計年度終了前 1 月內

新設立營利事業使用藍色申報書之申請。

15

申請預先訂價協議之交易總額達新臺幣五億元以上或年度交易金額達新臺幣二億元以上之交易所涵蓋之第一個會計年度終了前。

營利事業預先訂價協議之申請。

16

辦理該年度所得稅結算申報前。

營利事業依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第 22 條第 2 項規定,申請確認免適用同條文第 1備妥文據之規定。

營業稅

項目

起迄

申請事項

1

應於開始營業前辦理。

營業人之總機構及其他固定營業場所應分別向主管徵機關申請稅籍登記。

2

應於事實發生之日起 15  日內辦理。

營業人申請稅籍登記之事項有變更,或營業人合併、轉讓、解散或廢止時,應向主管徵機關申請變更或註銷稅籍登記。

3

應於停業或復業前辦理。

營業人暫停營業或復業應向主管徵機關申報核備。

4

應於給付報酬之次期開始 15 日內繳納。

外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內,無固定營業場所而有銷售勞務者,勞務買受人就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納之。

5

應於載運客、貨出境之次期開始 15 日內申報繳納。

外國國際運輸事業,在中華民國境內,無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務,代理人應就銷售額依規定稅率計算營業稅額申報繳納。

6

財政部授權之主管徵機關核准後,始能適用。

銷售免稅貨物或勞務之營業人放棄適用免稅、恢復免稅規定。

7

財政部授權之主管徵機關核准後,始能適用。

依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第四章第一節計算稅額之營業人,由總機構合併總繳、撤銷合併總繳。

8

主管徵機關核准後,始能適用。

銀行業、保險業、信託投資業,經營「營業人開立銷售憑證時限表」"特別規定欄所列非專屬本業之銷售額部分,申請依照營業稅法第四章"第一節規定計算營業稅額、恢復依照營業稅法第四章第二節規定計算稅額。

9

主管徵機關核准後,始能適用。

營業人銷售營業稅法第 7 條規定之"貨物或勞務, 依同法第 35 條第 2 項規定申請變更以每月為一期申報"銷售額、應納或溢付營業稅額、恢復以每二月為一期申報。

10

應自行或委託代理人於初次入境日或一年期間屆滿後之重新起算日起十八月內,依營業稅法第七條之規定向主管稅捐徵機關申請退還營業稅。

外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所,自初次入境日起算 1 年,或 1 年期間屆滿,自屆滿之翌日或再次入境日重新起算 1 年,在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動而購買貨物或勞務支付加值型營業稅總計金額達新臺幣 5,000 元以上者,得申請退稅。

貨物稅

項目

起迄

申請事項

1

應於開始產製應課徵貨物稅貨物前辦理;有合併、轉讓、解散或廢止者,應於事實發生之日起 15 日內辦理變更或註銷登記。

產製應課徵貨物稅產品之廠商,應向工廠所在地主管徵機關申辦貨物稅廠商登記及產品登記。申請登記事項有變更,或產製廠商有合併、轉讓、解散或廢止者亦應申報辦理。

2

應先向倉庫、包裝部門所在地主管徵機關申請核准。當月份報表應於次月 15 日前辦理申報。

產製廠商需將未稅貨物移存廠外專用倉庫者或所設立之包裝部門與生產部門不在同一處所者,應辦理登記。其每月未稅貨物移運情形,應列表向未稅倉庫所在地主管徵機關申報。

3

於開始產製前申辦,但樣品照片無法於產製前檢送者,得於首次產製完成 2 天內檢送。

產製廠商應向主管機關洽編產品編號,並塡具產品登記申請表,檢同樣品四吋照片,及使用圖樣或包裝用紙,申報主管稽徵機關審查登記。受託代製應稅貨物,應將委託代製合約書一併送主管徵機關審查。

4

應於貨物出廠之次日起 3 月內辦理。

外銷免稅貨物,應檢附免稅照及出口報單副本,向產製廠商所在地主管徵機關申請銷案。

5

應於災害發生後 30 日內辦理。

應稅貨物遇火焚毀、落水沉沒或其他人力不可抵抗之災害,致物體消滅,得檢具有關事證,連同原完稅照、免稅照或臨時運單,向主管徵機關或海關申請退稅或銷案。

菸酒稅

項目

起迄

申請事項

1

應於許可執照取得後產品開始產製前辦理;有變更或產製廠商解散或結束菸酒業務者,應於事實發生之日起 15 日內辦理。

菸酒產製廠商除應依菸酒管理法有關規定取得許可執照外,並應向工廠所在地主管徵機關辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。申請登記之事項有變更,或產製廠商解散或結束菸酒業務時,應向主管徵機關申請變更或註銷登記。

2

應先向倉庫、包裝部門所在地主管關申請核准。當月份報表應於次月 15 日前辦理申報。

產製廠商需將其所產製未稅菸酒移存廠外專用倉庫、或所設立之包裝部門與生產部門不在同一處所者,應辦理登記。其每月未稅菸酒進出倉庫情形,應列表向未稅倉庫所在地主管徵機關申報。

3

於開始產製前申辦。但樣品照片無法於產製前檢送時,得於首次產製完成 2 日內檢送。

菸酒廠商應向主管機關洽編產品統一編號,並塡具產品登記申請表, 連同樣品四吋之照片辦理登記。受託代製菸酒,應將委託代製合約書送主管徵機關審查。

4

應於菸酒出廠之次日起 3 月內辦理。

外銷免稅菸酒,產製廠商應檢同經海關簽發之出口報單向主管徵機關申請銷案。

5

應於災害發生後 30 日內辦理。

菸酒產製廠商或進口廠商,於菸酒出廠或進口放行後,在運送或存儲過程中,遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害,以致物體消滅者,得檢具損失清單及相關證明文件,向主管徵機關報備,據以向主管徵機關或海關辦理退還菸酒稅及品健康福利捐或銷案。

其它稅

申報期限

辦理事項

稅目

應於每月 10 日前將上一個月內所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單向主管徵機關辦理扣繳憑單申報,同時交付備查聯予個人或營利事業。(境外資金回管理運用及課稅條例第 9 條及作業辦法第 12 條)

個人或營利事業經核准適用「境外資金回管理運用及課稅條例」規定後,將其境外資金或境外轉投資收益回存入外匯存款專戶,應由受理銀行扣繳稅款及申報。

境外資金回管理運用及課條例

1、應於開始產製應課徵特種貨物及勞務稅之特種貨物前辦理特種貨物及勞務稅廠商登記。

2、產製廠商解散或結束營業時,應於事實發生之次日起 15 日內向主管徵機關申請變更或註銷登記。

產製應課徵特種貨物及勞務稅產品之廠商,應向工廠所在地主管徵機關申辦特種貨物及勞務稅廠商登記。申請登記事項有變更,或產製廠商解散或結束營業時,應申請變更或註銷登記。

特種貨物及勞務稅

贈與人在 1 年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生 30 日內, 向主管徵機關辦理。

 贈與稅申報

遺產及贈與稅

被繼承人死亡遺有財產"者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起 6 "內, 向主管徵機關辦理。

遺產稅申報

遺產及贈與稅

1月份稅務行事曆

申報期限

辦理事項

稅目

11 ~ 5

小規模營業人向主管徵機關申報以上年度第四季 (10-12 月)之進項憑證於進項稅額百分之十扣減查定稅額。

營業稅

11 ~ 10

- 自動報繳娛樂稅代徵人申報繳納上月娛樂稅

- 查定課徵者繳納上月娛樂稅

娱樂稅

11 ~ 15

核准彙總繳納印花稅之申報與繳納

印花稅

11 ~ 15

特種貨物及勞務稅產製廠商申報繳納上月份出廠特種貨物之應納稅款。

特種貨物及勞務稅

11 ~ 15

營業人申報繳納上月份銷售特種勞務之應納稅款。

特種貨物及勞務稅

11 ~ 15

貨物稅產製廠商繳納申報上月份出廠貨物之應納稅款。

貨物稅

11 ~ 15

菸酒稅產製廠商繳納申報上月份出廠菸酒之應納稅款。

菸酒稅

11 ~ 15

自動報繳營業人,申報上期營業稅之銷售額,應納或溢付稅額。

營業稅

11 ~ 21

109年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託所得申報書、信託財產各類所得憑單、以無形資產或專門技術作價投資案件之申報表、申報憑單、申報書及多層次傳銷事業參加人進貨資料申報。(截止日131日為周日順延至21)

所得稅

11 ~ 2 17

扣繳單位寄發各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單及緩課股票轉讓所得申報憑單予納稅義務人。(截止日210日為假日順延至217)

所得稅

2月份稅務行事曆

申報期限

辦理事項

稅目

21 ~ 10

- 自動報繳娛樂稅代徵人申報繳納上月娛樂稅

- 查定課徵者繳納上月娛樂稅

娱樂稅

21 ~ 15

特種貨物及勞務稅產製廠商申報繳納上月份出廠特種貨物之應納稅款。

特種貨物及勞務稅

21 ~ 15

營業人申報繳納上月份銷售特種勞務之應納稅款。

特種貨物及勞務稅

21 ~ 15

貨物稅產製廠商繳納申報上月份出廠貨物之應納稅款。

貨物稅

21 ~ 15

菸酒稅產製廠商繳納申報上月份出廠菸酒之應納稅款。

菸酒稅

21 ~ 15

核准每月為一期之自動報繳營業人,申報上期營業稅之銷售額,應納或溢付稅額。

營業稅

21 ~ 10

小規模營業人繳納上年度第四季(10 ~ 12 月)營業稅。

營業稅

215 ~ 315

1.   申請109年度「不適用稅額試算服務」或「變更郵寄住址」或首次申報者申請稅額試算服務。(書面或財政部電子申報繳稅服務網)

2.   申請109年度綜合所得稅分開提供(或不提供)所得及扣除額資料。

所得稅

3月份稅務行事曆

申報期限

辦理事項

稅目

31 ~ 10

- 自動報繳娛樂稅代徵人申報繳納上月娛樂稅

- 查定課徵者繳納上月娛樂稅

娛樂稅

31 ~ 15

核准彙總繳納印花稅之申報與繳納

印花稅

31 ~ 15

特種貨物及勞務稅產製廠商申報繳納上月份出廠特種貨物之應納稅款

特種貨物及勞務稅

31 ~ 15

營業人申報繳納上月份銷售特種勞務之應納稅款

特種貨物及勞務稅

31 ~ 15

貨物稅產製廠商繳納申報上月份出廠貨物之應納稅款

貨物稅

31 ~ 15

菸酒稅產製廠商繳納申報上月份出廠菸酒之應納稅款

菸酒稅

31 ~ 15

自動報繳營業人,申報上期營業稅之銷售額,應納或溢付稅額

營業稅

4月份稅務行事曆

申報期限

辦理事項

稅目

41 ~ 5

小規模營業人向主管稽徵機關申報第一季(1 - 3)之進項憑證,以進項稅額百分之十扣減查定稅額

營業稅

41 ~ 10

- 自動報繳娛樂稅代徵人申報繳納上月娛樂稅

- 查定課徵者繳納上月娛樂稅

娛樂稅

41 ~ 15

特種貨物及勞務稅產製廠商申報繳納上月份出廠特種貨物之應納稅款

特種貨物及勞務稅

41 ~ 15

營業人申報繳納上月份銷售特種勞務之應納稅款

特種貨物及勞務稅

41 ~ 15

貨物稅產製廠商申報繳納上月份出廠貨物之應納稅款

貨物稅

41 ~ 15

菸酒稅產製廠商申報繳納上月份出廠菸酒之應納稅款

菸酒稅

41 ~ 15

核准每月為一期之自動報繳營業人,申報上期營業稅之銷售額,應納或溢付稅額

營業稅

41 ~ 30

汽機車使用牌照稅開徵繳納(自用全期及營業用上期)

使用牌照稅

428 ~ 531

提供綜合所得稅查調所得及扣除額資料

所得稅

5月份稅務行事曆

申報期限

辦理事項

稅目

51 ~ 630

適用「綜合所得稅結算申報稅額試算服務措施」對象,依規定回復確認或繳稅

原申報期限截止日為531日,受COVID-19影響,財政部公告展延至630

所得稅

51 ~ 630

109年度所得稅結算申報及108年度未分配盈餘申報

原申報期限截止日為531日,受COVID-19影響,財政部公告展延至630

所得稅

51 ~ 10

小規模營業人繳納第一季(1-3月)營業稅

營業稅

51 ~ 15

自動報繳娛樂稅代徵人申報繳納上月娛樂稅

查定課徵者繳納上月娛樂稅

娛樂稅

51 ~ 15

核准彙總繳納印花稅之申報與繳納

印花稅

51 ~ 31

特種貨物及勞務稅產製廠商申報繳納上月份出廠特種貨物之應納稅款

COVID-19影響,財政部公告展延至531

特種貨物及勞務稅

51 ~ 31

營業人申報繳納上月份銷售特種勞務之應納稅款

COVID-19影響,財政部公告展延至531

特種貨物及勞務稅

51 ~ 31

貨物稅產製廠商申報繳納上月份出廠貨物之應納稅款

COVID-19影響,財政部公告展延至531

貨物稅

51 ~ 31

菸酒稅產製廠商申報繳納上月份出廠菸酒之應納稅款

COVID-19影響,財政部公告展延至531

菸酒稅

51 ~ 31

自動報繳營業人,申報上期營業稅之銷售額,應納或溢付稅額

COVID-19影響,財政部公告展延至531

營業稅

51 ~ 31

房屋稅開徵繳納

房屋稅