close
Share with your friends

跨境電商稅制變革-數位稅

跨境電商稅制變革-數位稅

在這網路無遠弗屆的年代,消費者可以輕易地購買到世界各地的商品,正因網路跨境交易日益蓬勃,國際合作與發展組織(OECD)正式提出課稅方案,這將大幅改變以往傳統課稅方式。

1000

相關內容

online-shopping

網路暨電子商務服務團隊主持會計師 陳宜君
執行副總 林棠妮
協理 陳鈺雯

 

跨境電商稅制變革主要鑒於消費者透過上網取得商品或服務之交易型態日益增加,使得原屬實體店面交易現今多被網路交易所取代,透過網路之跨境交易也蓬勃發展,迫使原先對實體店面之課稅方式也需與時俱進,國際合作與發展組織(OECD)雖已於2015年發布稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS 1.0)的15項行動方案,並於方案一(Action 1)針對跨境電商交易之營業稅與營所稅徵稅方式進行探討並提出整體課稅方案。

OECD又於2019年10月9日發布國際租稅利潤分配規則(BEPS 2.0)提案並公開徵詢意見,並將於2020年期間正式提出課稅方案,其目前提案內容係將以往以實際管理處所針對數位經濟課稅方式,將擴大以使用者或消費者參與度、行銷價值無形資產及顯著經濟活動認定與數位經濟利潤連結之程度,以進行課稅。再者,也將採用如同現今法國採取數位稅之課徵方式,計畫以特定銷售額為課稅基礎,實施最低有效稅率措施,以確保所有跨國企業透過網路從事數位交易時,於各租稅管轄地支付最低稅率。依國際租稅利潤分配規則課稅將大幅改變以往傳統之課稅方式,也將影響提供數位服務企業在全球利潤配置及在各國之稅負成本。

另對於最新發展的數位稅,係法國針對透過提供數位服務予法國境內使用者之企業,若其全球營收超過7.5億歐元,且於法國當地從事數位服務之營收高於2,500萬歐元者,將按其於法國境內之數位服務營收,徵收3%數位稅,前述之數位服務包括:
- 提供數位交易平台媒介以供用戶相互聯結及互動,包括提供數位平台供貨物買賣或服務提供;惟排除直接於線上銷售貨品或服務之企業。
- 提供數位平台予用戶刊登廣告。

此外,除了法國,義大利及匈牙利亦開始針對透過數位服務提供予境內使用者之企業徵收數位稅。緊接著,英國、西班牙及捷克等國家也將跟進向透過提供數位服務予境內使用者之企業徵收數位稅,惟各國營收門檻標準不同,各國門檻規定及數位稅徵收稅率請詳下表彙總。

全球針對跨境數位服務交易之課稅方式不斷進行修訂與推進,雖目前歐盟僅針對大型之跨境數位服務企業課徵數位稅,中小型跨境數位服務企業仍須持續關注是否因處於全球跨境數位服務企業之營運價值鏈中而造成稅負之轉嫁及應隨時關注國際數位租稅變革及評估稅負影響,以進行有效地稅務管理。

 

 

國家

全球營收門檻

來自境內數位服務之營收門檻

數位服務課徵內容

數位稅稅率

目前發展進度

法國

7.5億歐元

2,500萬歐元

·   提供數位交易平台媒介以供用戶相互聯結及互動,包括提供數位平台供貨物買賣或服務提供;惟排除直接於線上銷售貨品或服務之企業。

·   提供數位平台予用戶刊登廣告。

3%

2020年開始實施,惟數位稅徵收將於2020年底開始。

匈牙利

1億福林

-

·   線上廣告刊登平台。

·   網路平台提供商。

7.5%

已實施

比利時

7.5億歐元

2,500萬歐元

·   銷售用戶數據。

3%

提案中

捷克

7.5億歐元

2百萬歐元

·   提供數位平台予用戶刊登或行銷廣告。

·   提供數位平台以供資料傳輸。

7%

提案中,預計將於2020年實施。

英國

5億英鎊

2,500萬英鎊

·   搜尋引擎。

·   社群媒體平台。

·   線上銷售平台(online market place)

2%

提案中,預計將於20204月實施。

西班牙

7.5億歐元

3百萬歐元

·   線上廣告刊登及銷售用戶資料(user-data)

3%

提案中

義大利

7.5億歐元

5.5百萬歐元

·   提供數位交易平台媒介以供用戶貨物買賣或服務提供。

·   提供數位平台予用戶刊登或行銷廣告。

·   提供數位平台以供資料傳輸。

3%

已實施

 

© 2020 安侯建業聯合會計師事務所,係與瑞士法律實體 KPMG International Cooperative ("KPMG International") 相關聯的 KPMG 獨立成員機構網路內之成員機構暨中華民國法律下之合夥組織。版權所有,保留一切權利。

上列組織及本文內任何文字不應被解讀或視為上列組織之間有任何母子公司關係,仲介關係,合夥關係,或合營關係。 上述成員機構皆無權限(無論係實際權限,表面權限,默示權限,或任何其他種類之權限)以任何形式約束或使得 KPMG International 或任何上述之成員機構負有任何法律義務。 關於此文內所有資訊皆屬一般通用之性質,且並無意影射任何特定個人或法人之情況。即使我們致力於即時提供精確之資訊,但不保證各位獲得此份資訊時內容準確無誤,亦不保證資訊能精準適用未來之情況。任何人皆不得在未獲得個案專業審視下所產出之專業建議前應用該資訊。

與我們聯繫

 

讓KPMG為您服務

 

loading image 申請服務建議書