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稅務治理 今非昔比

稅務治理 今非昔比

多變的經濟環境和反避稅浪潮造成企業必須重新思考租稅影響,稅負成本是經營成本之一部分,面對詭譎多變的全球新變局,連免稅天堂都已棄械投降的新年代,產業供應鏈勢必會被迫重新架構,企業及個人應予主動審視未來在各地的發展布局與策略,趕上不可逆之國際稅務趨勢,兼顧營運效益及稅務效益發展方向,方能保有企業競爭力。

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張芷

執行董事,稅務部營運長,全球移轉訂價服務主持會計師

KPMG in Taiwan

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在全球反避稅意識日益提高的浪潮下,我國有關反避稅相關規定已趨完整,執行受控外國公司(CFC)及以實際管理處所認定居民企業(PEM)之細節性及技術性法規範逐步到位,而共同申報及盡職審查準則(CRS)已於2019年1月1日施行,並將於2020年9月進行第一次金融帳戶資訊自動交換。香港、大陸則已搶先在去年9月完成第一次金融帳戶資訊自動交換。

而在經濟合作暨發展組織(OECD)制定的反稅基侵蝕與利潤移轉行動計劃(BEPS)中,歐盟已列出包含開曼群島(Cayman)及英屬維京群島(BVI)在內共47個國家之稅務不合作觀察名單,若觀察名單國家無法在2018年底前承諾改善當地租稅法規,將被歐盟列入避稅天堂黑名單。

因此,Cayman及BVI政府為避免落入黑名單中,也大刀闊斧改變原來吸引外來公司登記之誘因,分別立法通過經濟實質法(The  international tax co-operation economic substance law),針對登記在此兩管轄地之公司,要求自2019年起應符合在當地有「從事實質經濟活動」。不能只是註冊登記而已。其適用生效日為2019年1月1日起新設公司直接適用,現有公司自2019年7月1日起適用。

而對於「實質經濟活動」之定義,是指居民企業應適當及合理(adequacy and appropriateness)從事直接管理(directed and managed)、且能產生核心所得之實質經濟活動(core income generating activities),包括銀行活動、經銷及服務中心、財務及租賃業務、基金管理公司、營運總部及控股公司等等均被要求,新設公司在設立後一年內、現有公司在2020年6月30日前完成稅務居民狀態及相關活動的申報。未遵循將會有1萬美元以上罰款,倘若兩年後仍未遵循,嚴重者將廢止或將公司除名。

針對一般台商常用的純控股公司,雖公布相對寬鬆之實質經濟活動認定方式,亦必須注意相關申報要求,且在當地從事活動有適當之人員及地點,可預期企業經營成本將隨之增加。

除了反避稅浪潮,多變的經濟環境也造成企業必須重新思考租稅影響,稅負成本是經營成本之一部分,如美中貿易角力牽動國際投資競合,讓不少企業布局重新「洗牌」,面對詭譎多變的全球新變局,產業供應鏈勢必會被迫重新架構,因此企業目前營運流程及租稅規劃面對更嚴格的檢驗。

值此情勢轉變之際,連免稅天堂都已棄械投降的新年代,企業及個人應予主動審視未來在各地的發展布局與策略,放棄舊思維,趕上不可逆之國際稅務趨勢,兼顧營運效益及稅務效益發展方向,方能保有企業競爭力。

(本篇刊載於經濟日報108.2.19名家觀點專欄)

歐盟經濟和金融事務委員會於2019.3.12公布最新「稅務不合作名單」(俗稱黑名單)及「觀察名單」(灰名單),臺灣已順利從觀察名單中除名,解除可能被歐盟處以經貿制裁的危機。而被列入「黑名單」國家共十五個,包括美屬薩摩亞(American Samoa)、關島(Guam)、薩摩亞(Samoa)、千里達與托巴哥(Trinidad and Tobago)及美屬維京群島(US Virgin Islands)、阿魯巴(Aruba)、貝里斯(Belize)、百慕達(Bermuda)、多明尼加(Dominica)、斐濟(Fiji)、阿曼(Oman)及萬那杜(Vanuatu)、巴貝多(Barbados)、馬紹爾群島(Marshall Islands)與阿拉伯聯合大公國(United Arab Emirates)。

KPMG表示,「灰名單」地區需要嚴格落實改善措施,並受到歐盟有關當局的持續監察,否則便將落入黑名單,進而遭受歐盟施以經貿制裁,且當地企業或個人在歐洲或世界各地經商也可能面臨各種不便,例如銀行帳戶的開立或資金運作,以至金融或稅務等範疇的額外信息披露。

KPMG安侯建業稅務投資部營運長張芷提醒,此舉足見歐盟在打擊租稅天堂上的雷厲風行,除要求相關地區頒布法令規範企業的經濟實質,實際執行上的嚴謹度也是重點關注,如百慕達雖然也已順應要求於去年底完成修法,但仍落入黑名單中並需持續關注經濟實質的實施情況。故此,宜持續密切注意各租稅天堂經濟實質法規的修法動態。

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