close
Share with your friends

MLI перезагрузка 2.0: расширен список СИДН, которые изменятся со следующего года

Список будет применяться с 1 января 2021 года

Список будет применяться с 1 января 2021 года

Что произошло?

26 ноября РФ направила официальное уведомление ОЭСР  о том, что завершила необходимые процедуры для вступления в силу Многосторонней конвенции MLI (Multilateral Instrument) в отношении 34 государств. Таким образом, был расширен список СИДН, MLI к которым будет применяться с 1 января 2021 года.

Напомним, что MLI является международным многосторонним соглашением между странами, которое направлено на унификацию положений существующих соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – «СИДН») без необходимости индивидуального пересмотра/ пересогласования самих соглашений странами в двустороннем порядке.

MLI была ратифицирована РФ и вступила для РФ в силу 1 октября 2019 года. Однако РФ сделала специальную оговорку о сроках начала применения MLI – для начала ее применения требуется, чтобы РФ направила одновременно ОЭСР и государствам-партнерам по СИДН уведомление о завершении соответствующих внутренних процедур.

Более подробную информацию о MLI вы можете найти по следующей ссылке.

Какие СИДН изменятся с 1 января 2021 года?

В сравнении с уведомлением, которое РФ направила в ОЭСР 30 апреля 2020 года, в список стран в уведомлении от 26 ноября вошли еще 7 государств: Кипр, Чехия, Индонезия, Казахстан, Республика Корея, Португалия, Саудовская Аравия. Полный список государств, в отношении которых РФ на данный момент направила уведомления, вы найдете в pdf-версии обзора справа. 

Что в отношении других государств?

Ранее на официальном сайте Минфина РФ сообщалось, что в отношении других государств РФ будет направлять на регулярной основе соответствующие уведомления по мере того, как MLI будет вступать в силу в этих государствах. Для них MLI начнет применяться в отношении налога у источника не ранее 1 января 2022 года, в отношении иных налогов – возможно в 2021 году (в зависимости от вступления MLI в силу в той или иной стране, а также направления соответствующих уведомлений).

Как повлияет вступление в силу MLI на изменения СИДН между РФ и Кипром/Люксембургом/Мальтой?

Недавно были согласованы и подписаны протоколы к СИДН с Кипром, Мальтой и Люксембургом, которыми установлена минимальная ставка налога у источника выплаты в РФ на дивиденды и проценты в размере 15%. Новые положения будут применяться с 2021 года (в отношении Люксембурга - в случае завершения всех необходимых процедур - до конца года).

Положения MLI будут действовать наряду с применением 15% налоговой ставки. Применительно к дивидендам MLI никак не повлияет на использование 15% налоговой ставки, поскольку СИДН теперь не будет предусматривать льготных ставок, а стандартная ставка налога у источника по дивидендам в РФ также составляет 15%. Что касается возможности использования льгот по СИДН в отношении прочих доходов (т.е. процентов (15% вместо стандартной ставки 20%), доходов от аренды, роялти) - для их применения необходимо будет соблюдать положения MLI.

Применение MLI с Казахстаном

Как и Россия, Казахстан помимо применения теста основной цели выбрал применение упрощенных положений об ограничении льгот. В соответствии с данными положениями льготы будут доступны только квалифицированным лицам (перечень которых ограничен) и лицам, ведущим активную предпринимательскую деятельность. При этом, например, холдинговая деятельность и деятельность по внутригрупповому финансированию активной деятельностью не считаются и, соответственно, льготы в этом случае не применяются. Таким образом, в отношении выплат в/из Казахстана надо учитывать применение вышеназванных дополнительных ограничений.

Что следует предпринять?

Чуть меньше месяца остается до начала применения положений MLI в отношении 34 СИДН, заключенных РФ. Соответственно, нужно быть уже готовым к изменениям СИДН либо в ближайшее время провести диагностику структур на предмет соответствия положениям MLI и начать необходимые мероприятия по адаптации к изменениям, в том числе подготовить обоснование деловой цели, а также, в случае необходимости, соответствия критериям квалифицированного лица в отношении выплат пассивных доходов в иностранные юрисдикции.

Обращаем внимание, что помимо этого, необходимо регулярно мониторить:

  • статус вступления в силу MLI в том или ином государстве, направления соответствующих уведомлений РФ и государством-партнером по СИДН, сделавшим аналогичную оговорку (к примеру, Индонезия сделала оговорку и направила соответствующее уведомление);
  • последующие официальные заявления государств в отношении MLI, которыми страны могут внести изменения в свою позицию (к примеру, Казахстан, Франция, Канада обновили свои позиции после ратификации ими MLI).