close
Share with your friends

Проект поправок в НК РФ – соглашения о ценообразовании, а также иные вопросы

Обзор КПМГ

27 марта 2020 года Минфин России разместил уточненную редакцию законопроекта «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в части совершенствования налогового контроля за ценами и порядка заключения соглашения о ценообразовании» (далее – Законопроект).

Данный Законопроект направлен на совершенствование процесса заключения соглашения о ценообразовании (далее – СОЦ), уточнение условий признания сделок контролируемыми, а также внесение некоторых других точечных изменений в действующие положения НК РФ.

Изменения в порядке заключения СОЦ

Среди основных позитивных изменений, предусмотренных Законопроектом, можно выделить следующие:

  1. Предоставление возможности налогоплательщикам, совершившим внешнеторговую сделку и обратившимся за СОЦ с участием зарубежных налоговых органов, закрепить в рамках СОЦ метод контроля цен, предусмотренный законодательством иностранного государства. Данная возможность предоставляется при условии сопоставимости результатов, полученных от применения данного метода с результатами, полученными от применения метода, предусмотренного ст. 105.7 НК РФ.
  2. Предоставление возможности заключения одностороннего СОЦ в случае, если по результатам процесса рассмотрения проекта СОЦ между налоговыми органами РФ и иностранного государства не будет достигнуто взаимное согласие.
  3. Введение ограничения на проведение проверки по сделкам, в отношении которых налогоплательщик обратился с заявлением о заключении СОЦ в случае, если не принято решение о заключении либо об отказе.
  4. Изменение порядка определения срока процедуры: срок рассмотрения заявления на заключение СОЦ, а также прочих документов предлагается исчислять с даты подачи заявления (в настоящий момент срок определяется с даты подачи заявления и всех сопутствующих документов). Данная поправка позволит минимизировать риск затягивания процесса заключения СОЦ.
  5. Исключение необходимости представлять документы, которые уже находятся в распоряжении налоговых органов (в рамках процедуры рассмотрения заявления на СОЦ).
  6. Предоставление возможности распространения срока действия СОЦ, заключенного в результате повторного обращения налогоплательщика, на период с 1-го числа календарного года, в котором налогоплательщик обратился с заявлением о заключении СОЦ первично, и до дня вступления в силу указанного СОЦ в случае, если по результатам рассмотрения первичного обращения было принято решение об отказе по причине недостижения взаимного соглашения с налоговым органом иностранного контрагента.

В то же время важно обратить внимание на следующие ключевые изменения, обуславливающие для налогоплательщиков необходимость проведения значительной предварительной подготовки, а также учета всех возможных последствий при принятии решения о подаче заявления:

1. Существенное расширение списка причин для отказа в заключении СОЦ – выделены следующие дополнительные основания:

 — недостижение взаимного соглашения с налоговым органом иностранного контрагента;

 — непредставление дополнительных сведений в установленном порядке и в срок;

 — несогласие налогоплательщика с решением о необходимости доработки проекта СОЦ;

 — несогласие налогоплательщика с решением о заключении СОЦ, которое выразилось в отказе налогоплательщика от подписания СОЦ, в т.ч. в форме неявки для подписания.

2. Введение особого порядка в отношении проверок по контролируемым сделкам: в отношении тех сделок, по которым было подано заявление о заключении СОЦ и был получен отказ в заключении, срок назначения проверки исчисляется с даты принятия решения об отказе (2 года с момента такого решения). Более того, увеличивается период, за который могут быть проверены контролируемые сделки, с 3 до 5 лет.

3. Существенное увеличение сроков рассмотрения СОЦ в отношении внешнеторговой сделки с участием зарубежных налоговых органов: 24 месяца со дня получения заявления. При этом срок рассмотрения может быть продлен до 27 месяцев, а также приостановлен на период представления документов от налоговых органов иностранного государства в рамках проведения взаимосогласительной процедуры, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения.

4. Ограничение срока предоставления налогоплательщиком документов по дополнительному запросу в рамках СОЦ 10 рабочими днями с даты получения запроса, а срока предоставления доработанного проекта СОЦ и документов по контролируемой сделке – 30 рабочими днями с даты получения налогоплательщиком соответствующего решения.

5. Предусмотрена обязанность налогоплательщика уведомить налоговый орган в письменной форме о подаче заявления о заключении СОЦ иностранным контрагентом не позднее 6 месяцев с даты представления налогоплательщиком данного заявления.

Прочие поправки

В рамках Законопроекта предлагается уточнить также ряд положений, касающихся определения контролируемых сделок. Данные изменения призваны:

  1. Обеспечить корректное применение статьи 105.14 НК РФ в отношении внешнеторговых сделок, предметом которых являются черные металлы, минеральные удобрения и драгоценные камни, путем устранения расхождения между условиями признания сделок контролируемыми, установленными пп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 105.14 НК РФ. В результате, внешнеторговые сделки с указанными группами товаров по сделкам с независимыми лицами могут стать контролируемыми при включении соответствующих кодов ТНВЭД в приказ Минпромторга России от 28 апреля 2018 года № 1714.
  2. Закрепить на законодательном уровне правило, ранее отраженное в разъяснениях Минфина России касательно расчета порогов. Для лиц, получающих доходы по сделкам и не исчисляющих налог на прибыль организаций в соответствии с положениями НК РФ, предполагается определение расчетной величины суммы доходов по сделкам для признания их контролируемыми с учетом порядка, установленного главой 25 НК РФ, с применением метода начисления.

Ожидается, что Законопроект будет принят в 2020 году и вступит в силу с 1 января 2021 года. Его положения будут применяться к сделкам, доходы и (или) расходы по которым будут признаваться в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2021 года. Подробнее ознакомиться с Законопроектом можно, пройдя по ссылке.

Специалисты КПМГ будут рады подробно ответить на интересующие вас вопросы в связи с данным Законопроектом и оказать содействие в получении СОЦ, а также по иным вопросам, связанным с применением законодательства по ТЦО.