close
Share with your friends

Закрывая острова. Положения СИДН Россия – Кипр будут пересмотрены: к чему готовиться и что делать?

25 марта 2020 года Президент России Владимир Путин выступил с обращением к гражданам, в рамках которого обозначил основные государственные меры в условиях борьбы с коронавирусом.

В своем обращении Президент, в том числе затронул налоговые темы, в частности, необходимость пересмотра текущих российских соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) в части обложения налогом у источника выплаты в РФ дивидендов и процентов.

Что произошло?

В рамках своего обращения Владимир Путин поручил Правительству страны инициировать в самое ближайшее время переговоры с иностранными государствами относительно пересмотра действующих СИДН и установления минимальной ставки налога у источника выплаты в РФ на дивиденды и проценты в размере 15%1.

При этом ни из обращения Президента, ни из комментариев Правительства не было ясно, какие именно СИДН России планируется пересматривать, а также каким образом будут вноситься изменения относительно ставок налога у источника выплаты на дивиденды и проценты (повышение установленных ставок в статьях о дивидендах и процентах или закрепление дополнительных ограничивающих мер, которые позволяют применять пониженные ставки исключительно в отношении ограниченного круга лиц (положения об ограничении льгот)).

Однако на днях Минфин РФ направил в адрес Минфина Кипра официальное письмо с предложением пересмотреть положения действующего СИДН, а также проект Протокола о внесении изменений в СИДН (Протокол).

В проекте Протокола Минфин РФ предлагает изложить п 2. ст. 10 «Дивиденды» и п. 2 ст. 11 «Проценты» СИДН в новой редакции, а именно, что выплачиваемые дивиденды / проценты могут также облагаться налогом в стране – источнике дохода по ставке не более 15%. Возможность применения более низких налоговых ставок не предусмотрена2.

Также из письма следует, что если Минфин Кипра откажется от внесения указанных поправок в СИДН, то Минфин РФ сохраняет за собой право расторгнуть действующее СИДН в одностороннем порядке.

Если обозначенные поправки будут приняты, то они будут применяться с года, следующего за годом их принятия (т.е. если поправки будут приняты в 2020 году, то новые положения СИДН будут действовать с 2021 года).

Что делать?

Новость действительно неожиданная и, более того, сложно спрогнозировать, постигнет ли аналогичная судьба СИДН РФ с другими странами, компании из которых часто используются при международном структурировании холдинговых, финансовых и иных структур (например, Нидерланды, Люксембург, Швейцария, Сингапур).

С учетом данных инициатив мы рекомендуем:

  • оценить влияние внедрения новых ставок или расторжения СИДН на вашу структуру и, в случае необходимости, рассмотреть возможности для минимизации негативного эффекта;
  • оценить, возможно ли в текущей ситуации произвести выплату дивидендов / процентов из РФ с применением текущих пониженных ставок по СИДН с учетом требований о фактическом получателе доходов, в том числе оценить налоговую эффективность применения «сквозного подхода»;
  • оценить налоговую эффективность смещения налогового резиденства / полной редомициляции иностранной компании в Россию или иную иностранную юрисдикцию (при этом в настоящее время может быть затруднительно выбрать альтернативную иностранную юрисдикцию, так как непонятно, какие СИДН РФ будут в итоге пересмотрены);
  • рассмотреть возможность реструктуризации текущей корпоративной структуры Группы, в частности, ликвидации иностранных компаний и оценить налоговые последствия и эффективность от такой реструктуризации.

Также обращаем внимание, что в середине апреля специалисты группы Международного налогообложения КПМГ Москва проведут онлайн-вебинар, который будет посвящен последним трендам и изменениям в вопросах и практики международного налогообложения, в частности, мы остановимся на сегодняшней теме, а также рассмотрим другие важные темы, включая обзор экстренных налоговых мер против коронавируса, принимаемых за рубежом.

В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь.

 

1Напомним, что стандартная ставка налога у источника выплаты в РФ на дивиденды составляет 15%, а на проценты – 20%.

2Напомним, что в текущей редакции СИДН Россия – Кипр ставка налога у источника выплаты на дивиденды может быть снижена до 5% или до 10%, а на проценты – до 0%.