close
Share with your friends

Признание убытков, понесенных компанией в прошлых периодах – это эффективная и востребованная мера налоговой оптимизации, которая позволяет существенно снизить текущие налоговые платежи. Традиционно компании имели право уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка в течение десяти лет после года, в котором получен убыток.

Cогласно временной норме п. 2.1 ст. 283 НК РФ с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, не более чем на 50 процентов без ограничения срока.  Кроме того, в налоговое законодательство был включен дополнительный тест на деловую цель при присоединении убыточных компаний.

Как правило, учет накопленных убытков вызывает у компаний наибольшие сложности в следующих ситуациях:

Собственные накопленные убытки прошлых лет

Для беспроблемного учета собственных убытков прошлых лет компании необходимо тщательно собрать и подготовить качественную первичную документацию, подтверждающую экономическую обоснованность понесенных ею убытков, а также для обоснования вычета НДС по таким расходам. Кроме того, если компания консервативно подходила к использованию убытка, то необходимо задуматься о подаче уточненных деклараций за последние 3 года. Если у компании накопился не принятый к вычету НДС, имеет смысл оценить возможность возмещения НДС из бюджета.

Убытки, приобретаемые компанией при покупке другой компании/реорганизации внутри группы

При проведении реструктуризации внутри группы компаний и/или присоединении независимой убыточной компании возможность зачесть убытки присоединяемого общества против прибыли всей группы/компании-покупателя зависит от того, насколько компания сможет обосновать деловую цель реорганизации.

Для того, чтобы у налоговых органов не возникло вопросов по такой операции необходимо подготовить «защитный файл», в котором будет дано описание бизнес-цели приобретения убыточной компании, а также качественно подготовлены первичные документы, подтверждающие обоснованность убытков, понесенных компанией в прошлых периодах. Кроме того, имеет смысл оценить риски по НДС при реорганизации и возможность вычета или возмещения НДС, который не был принят к вычету, реорганизуемой или приобретаемой компанией.

Специалисты КПМГ готовы взять на себя всю работу, включая:

  • сбор и аудит первичной документации по убыткам прошлых периодов;
  • анализ «плохих» и «хороших» убытков с точки зрения обоснованности и возможности их корректного подтверждения; 
  • оценку риска отказа в вычете НДС по экономически необоснованным или документально не подтвержденным расходам за прошлые периоды, или возможности вычета или возмещения такого НДС в текущем или будущих налоговых периодах, иных рисков в части НДС (например, при реорганизации);
  • подготовку и подачу уточненных налоговых деклараций;
  • подготовку защитного файла, подтверждающего бизнес-цель при реорганизации/покупке убыточной компании, и аудит убытков приобретаемого юр. лица с точки зрения возможности их беспроблемного признания в текущем и будущих периодах;
  • сопровождение в ходе камеральной налоговой проверки при возмещении НДС.

Мы выполняем проекты «под ключ», тем самым экономя ваше время и ресурсы. В 2019 году команда КПМГ успешно провела более 10 аналогичных проектов для клиентов из сферы ритейла, химической и нефтегазовых отраслей.