close
Share with your friends

Важные новости о валютном регулировании для физических лиц–резидентов

Валютное регулирование для физических лиц–резидентов

2 декабря 2019 г. опубликован Федеральный закон № 398-ФЗ (далее – «Закон»), в соответствии с которым внесены изменения, в частности, в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Закон вступил в силу 2 декабря 2019 г. (за исключением положения, не имеющего отношения к физическим лицам). Законом внесены существенные изменения, имеющие преимущественно позитивный характер. В нашем кратком обзоре мы приводим наиболее важные, с нашей точки зрения, изменения, касающиеся физических лиц-резидентов для целей валютного законодательства (далее – «Резиденты»).

Контакты

Донат Подниек

Партнер, налоговое и юридическое консультирование, управление персоналом и налогообложение физических лиц

КПМГ в России и СНГ

Связаться со мной

По теме

Командировочные расходы

Расходы Резидентов, связанные со служебными командировками за рубеж, юридические лица-резиденты могут возмещать наличной иностранной валютой. Возвращать неизрасходованные суммы авансов в таких случаях Резиденты могут также наличной иностранной валютой.

Освобождение от репатриации денежных средств

Закон изменяет условие для освобождения Резидентов от обязанности по репатриации денежных средств по договорам займа/кредита с нерезидентами. Если ранее такое освобождение применялось, в частности, к займам/кредитам, выданным на срок свыше двух лет по договорам займа/кредита с нерезидентами, являвшимися резидентами стран-членов ОЭСР или ФАТФ, то в новой редакции Закона нерезидент должен быть резидентом:

— страны-члена Евразийского экономического союза (далее – «ЕАЭС») или

— страны, осуществляющей обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г. (далее – «Многостороннее соглашение»), или

— страны, имеющей с РФ иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией.

Cписок стран, активировавших автоматический обмен c Россией, ведется на сайте ОЭСР (https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/) и соответствует спискам стран, установленным Приказом ФНС России от 30 мая 2018 г. № ММВ-7-17/360@, действовавшим с 7 июня 2018 г. по 4 января 2019 г., и Приказом ФНС России от 4 декабря 2018 г. № ММВ-7-17/784@, действующим с 5 января 2019 г. по настоящее время (далее – «Списки»). Оба Списка содержат такие популярные юрисдикции как Швейцария и Великобритания; в последний Список были добавлены Азербайджан, Багамы, Маршалловы острова, Монако, ОАЭ, Гонконг и другие государства и территории. Именно эти Списки налоговые органы, скорее всего, будут использовать в ходе проверки соблюдения Резидентами требований валютного законодательства по новым правилам.

А вот, например, США и Канады в Списках нет, поэтому, несмотря на то, что США и Канада являются членами и ОЭСР, и ФАТФ, Резиденты обязаны обеспечивать репатриацию денежных средств, ссуженных резидентам этих стран.

Освобождение от обязанности подавать отчеты о движении средств

Напомним, что с 1 января 2020 г. должны буду вступить в действие изменения в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривавшие освобождение Резидентов от предоставления отчета о движении средств в отношении счетов (вкладов) Резидентов в банках за пределами РФ (далее – «Зарубежные счета») при одновременном выполнении трех условий:

— зарубежный счет находится в банке в стране-члене ОЭСР или ФАТФ, и

— страна, где находится этот банк, осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением или иным международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией, и

— общая сумма денежных средств, зачисленных на Зарубежный счет за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или ее эквивалент в иностранной валюте, либо остаток денежных средств на Зарубежном счете, на который в отчетном году зачисления не производились, не превышает 600 000 рублей или эквивалент в иностранной валюте.

Закон внес следующие поправки в вышеупомянутые изменения:
— с 1 января 2020 г., освобождение Резидентов от предоставления отчета обусловлено выполнением двух условий:

— зарубежный счет находится в банке в стране-члене ЕАЭС (а не в стране члене ОЭСР или ФАТФ) или в стране, которая осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением или иным международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией, и
— общая сумма денежных средств не превышает вышеуказанные пороги;

— освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г.

Зачисления на счета Резидентов в банках за пределами РФ

Зачисления до 31 декабря 2019 г.

Со 2 декабря 2019 г. возможность зачисления от нерезидентов денежных средств на Зарубежные счета Резидентов в определенных случаях обусловлена нахождением банка в стране, являющейся членом ЕАЭС, или в стране, осуществляющей обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением, или имеющей с РФ иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией. Ранее условием допустимости зачислений от нерезидентов было нахождение банка в стране, являющейся членом ОЭСР и/или ФАТФ.

Действие данного изменения распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г.

Вышеупомянутые случаи зачисления денежных средств включают:

— получение кредитов и займов на срок более двух лет;
— получение дохода от сдачи в аренду (субаренду) расположенного за пределами РФ имущества;
— получение купонного и иных видов дохода по внешним ценным бумагам, предусмотренных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»;
— получение денежных средств в результате отчуждения внешних ценных бумаг в установленных случаях;
— получение денежных средств, выплачиваемых Резиденту в виде дохода, полученного от передачи денежных средств и (или) ценных бумаг в доверительное управление;
— получение денежных средств от продажи транспортного средства, находившегося в собственности Резидента за пределами РФ.

Зачисления с 1 января 2020 г.

Напомним, что с 1 января 2020 г. должны будут вступить в действие изменения в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривавшие снятие ограничений на зачисления от нерезидентов на Зарубежные счета Резидентов при одновременном выполнении двух условий:

— Зарубежный счет находится в банке в стране-члене ОЭСР или ФАТФ, и
— страна, где находится этот банк, осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением или иным международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией.

Закон, вступивший в силу со 2 декабря 2019 г. внес следующие поправки в вышеупомянутые изменения:

— с 1 января 2020 г., снятие ограничений обусловлено выполнением только одного из условий:

— нахождением Зарубежного счета в стране-члене ЕАЭС или
— нахождением Зарубежного счета в стране, которая осуществляет вышеуказанный обмен информацией;

— снятие ограничений при выполнении условия в отношении страны, где находится Зарубежный счет, распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г.

Действующий в настоящее время Список стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и списки стран-членов ОЭСР или ФАТФ, не совпадают. Например, такие страны как Азербайджан, Андорра, Багамы, БВО, Болгария, Кипр, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, ОАЭ не являются членами ни ОЭСР, ни ФАТФ, но включены в действующий в настоящее время Список, что безусловно благоприятно для Резидентов, имеющих Зарубежные счета в банках в этих странах.

Как упомянуто выше, Списки стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, содержат такие финансовые центры как Швейцария и Великобритания. А, например, США и Канады в Списках нет, поэтому, несмотря на то, что США и Канада являются членами и ОЭСР, и ФАТФ, Резиденты, имеющие счета в банках в этих странах и проживающие в РФ более полугода, со 2 декабря 2019 г. лишены возможности получать на такие счета вышеупомянутые доходы, так как они квалифицируются как незаконные валютные операции.

Исходя из приведенного краткого анализа, можно сделать вывод о том, что внесенные изменения носят благоприятный характер для Резидентов, чьи Зарубежные счета находятся в банках, расположенных в ЕАЭС или странах, включенных в вышеупомянутые Списки (с учетом времени их действия).

Для Резидентов, чьи Зарубежные счета находятся в банках, расположенных в иных странах, например, в США, Канаде, данные изменения серьезно ограничивают перечень разрешенных валютных операций через такие счета. В частности, признававшиеся ранее законными зачисления на счета в банках этих стран доходы (например, кредиты и займы на срок более двух лет, арендные доходы, купонные доходы и т.п.) со 2 декабря 2019 г. квалифицируются как незаконные валютные операции.

Учитывая то, что рассмотренные выше изменения могут иметь негативные последствия с даты их вступления в силу, то есть со 2 декабря 2019 г., мы рекомендуем Резидентам:

— проверить наличие непогашенных займов, выданных Резидентом резидентам других стран, и при необходимости уточнить свои обязательства в отношении репатриации сумм таких займов в соответствии с новыми правилами;
— проверить, попадают ли страны, в которых у Резидента открыты счета, в Списки (с учетом времени их действия), а также виды зачислявшихся на них в течение последних двух лет доходов, и при необходимости:

— перенаправить потоки доходов на счета в других странах, на которые такие зачисления допустимы;
— в случае выявления незаконных валютных операций, рассмотреть возможность подачи до 29 февраля 2020 г. специальной декларации согласно Федеральному закону от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ, которая может защитить Резидента от штрафов за эти нарушения (75%-100% от суммы незаконной валютной операции).
 

Свяжитесь с нами