close
Share with your friends

Ожидаемые кардинальные перемены в налогообложении физических лиц

Ожидаемые перемены в налогообложении физических лиц

Правительство внесло в Госдуму законопроект о Федеральном бюджете на 2020-2022 годы, к которому, в частности, прилагаются Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики до 2022 года (далее – ОННП).

Донат Подниек

Партнер, налоговое и юридическое консультирование, управление персоналом и налогообложение физических лиц

КПМГ в России и СНГ

Связаться со мной

По теме

Исходя из данного документа, на горизонте до 2022 года в сфере налогообложения физических лиц следует ожидать следующих кардинальных перемен: изменения правил налогового резидентства физических лиц, а также снижения с 30% до 13% ставки налога на доходы для физических лиц (далее - НДФЛ), не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Что касается правил налогового резидентства, то концепция изменений состоит в том, что для установления статуса налогового резидента физическому лицу будет достаточно провести в РФ более 90 календарных дней вместо 183, действующих в настоящее время. Кроме того, предполагается введение нового дополнительного основания – наличие центра жизненных интересов в РФ – по которому физическое лицо может быть признано налоговым резидентом РФ, даже если срок нахождения в РФ не превысит 90 дней. Предполагается, что данное основание признания физических лиц налоговыми резидентами будет учитывать несколько критериев, включая наличие в РФ недвижимости, личных и экономических связей, места проживания и гражданства. Установление параметров оценки этих критериев можно ожидать в соответствующем законопроекте, который должен последовать в случае одобрения Госдумой ОННП.

Предлагаемые изменения могут существенно повлиять на налоговые обязательства владельцев так называемых КИК - контролируемых иностранных компаний и некорпоративных структур (трастов, партнерств и т.п.) Такая ситуация может возникнуть у тех, кто по действующим правилам не признается налоговым резидентом РФ, а после введения в действие новых правил будет проводить в РФ более 90 дней в календарном году, или чей центр жизненных интересов будет признаваться находящимся в РФ. Это повлечет за собой, в частности, необходимость отчитываться перед российскими налоговыми органами о КИК и при определенных обстоятельствах платить в РФ налог с прибыли КИК.

Для членов совета директоров российских компаний, не являющихся налоговыми резидентами РФ, а также нерезидентов, получающих доходы в РФ (например, продающих имущество в РФ), предлагаемые изменения выгодны, так как за счет снижения ставки им придется платить меньше налога с соответствующих доходов в РФ. 

Предлагаемые изменения могут также существенно повлиять на расходы компаний, ведущих международную деятельность, в отношении своего мобильного персонала. Так, например, российские граждане, работающие за рубежом, у которых по новым правилам центр жизненных интересов будет признаваться находящимся в РФ, должны будут отчитываться перед российскими налоговыми органами о своих доходах за пределами РФ (в настоящее время физические лица, проводящие в РФ менее 183 дней в календарном году, не обязаны декларировать такие доходы). Учитывая наличие у России договоров об избежании двойного налогообложения с большим количеством стран, существенных дополнительных сумм налога в российский бюджет это изменение принести не должно, но нагрузку на налогоплательщиков и налоговые органы повысит.

Необходимо отметить, что в силу временных ограничений законотворческого процесса введение в действие новых правил, скорее всего, произойдет не ранее 2021 года, поэтому есть время для анализа вопросов применения новых правил и оценки налоговых обязательств с учетом конкретных обстоятельств физического лица.

Напомним, что в соответствии с разъяснениями Минфина России, ОННП не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в налоговое законодательство и внесения их в Правительство РФ.

Свяжитесь с нами