close
Share with your friends

«Экспорт» услуг: наступает срок подачи первых деклараций по новым правилам

Подача первых деклараций по новым правилам

25 октября 2019 г. наступает срок подачи деклараций по НДС за 3 квартал 2019 г. – первого налогового периода, в котором может быть принят к вычету НДС при «экспорте» услуг или работ (вычет предъявленного налогоплательщику НДС, относящегося к услугам или работам, местом реализации которых не признается территория РФ).

Evgenia Wolfus

Партнер, Налоговое и юридическое консультирование, руководитель Группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения

КПМГ в России и СНГ

Связаться со мной

По теме

Новые правила:

С 1 июля 2019 г. новые правила в большинстве случаев позволяют налогоплательщику принимать к вычету входной НДС, относящийся к услугам (работам), местом реализации которых не признается территория РФ (например, маркетинговые, рекламные, консалтинговые и юридические услуги, оказанные российскими компаниями иностранным компаниям). До 1 июля 2019 г. такой входной НДС вычету не подлежал и являлся дополнительным расходом.

Влияние новых правил на бизнес:

  1. возможность принять к вычету НДС при оказании российскими компаниями услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ; 
  2. риск доначисления НДС российским компаниям, оказывающим услуги (выполняющим работы), местом реализации которых не признается территория РФ (например, если налоговые органы оспорят суть услуг в связи с недостаточностью подтверждающих документов или в связи с расхождениями между пояснениями сотрудников и подтверждающими документами).

Наиболее типичные ситуации, в которых могут быть актуальны изменения:

Ситуация 1 – российская компания оказывает маркетинговые, рекламные, консультационные, юридические услуги иностранной компании группы.

Ситуация 2 – российская компания в качестве основного вида деятельности оказывает консультационные, рекламные, инжиниринговые, электронные услуги, выполняет строительные работы (за пределами РФ) или работы по разработке программного обеспечения для независимых иностранных клиентов.

Основные проблемные аспекты, на которые необходимо обратить внимание:

  •  Переход к применению новых правил. Практическое внедрение новых правил требует изменения документов и бизнес-процессов. В первую очередь необходимо скорректировать методику раздельного учета НДС. Особое внимание необходимо уделить переходному периоду (в частности, если НДС предъявлен налогоплательщику до 1 июля 2019 г., а соответствующая услуга оказана им после 1 июля 2019 г.).
  • Проверка сути и документального подтверждения оказываемых услуг (выполняемых работ) для целей НДС. Налоговые органы, скорее всего, будут еще больше внимания уделять проверке таких услуг и могут попытаться оспорить не облагаемый НДС характер услуг (работ) и доначислить НДС. В частности, риск доначисления НДС может быть существенным при ненадлежащем оформлении документов (например, если договор и шаблоны документов внедрены несколько лет назад и не обновлялись) или при предоставлении налоговым органам сотрудниками пояснений, противоречащих подтверждающим документам.
  • Вычет / возмещение НДС. Необходимо проанализировать корректность и достаточность документов, подтверждающих право на вычет НДС, который ранее не принимался к вычету. Это особенно актуально для случаев, когда НДС будет подлежать возмещению (то есть, если сумма предъявленного налогоплательщику НДС превысит сумму исчисленного НДС). В этом случае в рамках камеральной проверки налоговые органы весьма вероятно будут проверять поставщиков на предмет их «добросовестности», опрашивать сотрудников, а также истребовать документы, подтверждающие право на вычет НДС.

Свяжитесь с нами