Обращаем ваше внимание, что поправки в Налоговый кодекс РФ («НК РФ»), подготовленные Минфином России в целях реализации Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы, а также Плана по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения («План BEPS»), о которых мы сообщали вам ранее, внесены в Государственную Думу (см. текст законопроекта по ссылке).

Еще на этапе общественных обсуждений законопроект был откорректирован (в частности, исключены изменения в отношении порядка оценки рыночности цен в сделках с товарами биржевой торговли) и именно в таком виде внесен на рассмотрение Государственной Думы. На данный момент предлагаемые изменения в области трансфертного ценообразования выглядят следующим образом:

1. Дополнение Налогового кодекса РФ правилами проведения взаимосогласительных процедур («ВП») с компетентными органами иностранных государств

Формулировки законопроекта по данному направлению были смягчены, в частности:

• вместо назначения налоговой проверки Минфин России сможет обратиться к налоговому органу только за мотивированным заключением, с учетом которого он будет принимать решение по результатам ВП.

Налоговый орган должен будет подготовить такое заключение в течение 3 месяцев со дня получения документов от Минфина России и сможет запросить у налогоплательщика или его контрагента документы (включая документацию по трансфертному ценообразованию), даже представлявшиеся ранее.

Налогоплательщик и (или) его контрагент должны будут отреагировать на запрос налогового органа в сроки, установленные в ст.ст. 93 и 93.1 НК РФ (по общему правилу 10 дней);

• вместо ранее предлагавшегося срока «глубины» налоговой проверки в размере 10 лет законопроект оставил указание на то, что истечение сроков сохранности данных бухгалтерского и налогового учета не является основанием для непредставления документов по запросу налогового органа;
• возможность доначисления налогов по результатам ВП отменена, теперь симметричные корректировки налоговой базы могут привести только к возврату или зачету налогов.

Что осталось прежним:

 — срок для рассмотрения заявления налогоплательщика и принятия решения о начале проведения ВП или о мотивированном отказе от ее проведения (90 дней с даты получения заявления налогоплательщика Минфином России);

 — возможность запроса Минфином России или налоговыми органами дополнительных, ранее не представлявшихся документов, необходимых для проведения ВП (срок для их представления – 1 месяц).

Также обращаем внимание, что ВП может быть инициирована не только налогоплательщиком, но и компетентным органом иностранного государства, с которым у России заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. Налогоплательщик может обратиться за ВП в течение 3 лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к двойному налогообложению. Законопроект предлагает отсчитывать этот срок с момента вручения соответствующего акта налоговой проверки.

Рассматриваемые изменения будут применяться с 1 января 2020 года.

2. Изменение порядка оценки рыночности цен в сделках с нематериальными активами («НМА»)

В данной части законопроект не изменился и по-прежнему предлагает проводить специализированный функциональный анализ для сделок с НМА с учетом (1) функций по разработке, совершенствованию, поддержанию, защите, использованию НМА (в международной практике - DEMPE функции), а также (2) рисков, связанных с данными функциями, и (3) дополнительных критериев сопоставимости сделок в отношении НМА, например, их исключительности, наличия и срока правовой защиты, территории действия прав на их использование, и др.

3. Изменения в отношении метода распределения прибыли

Здесь законопроект также не изменился и предлагает, чтобы наличие контроля за использованием НМА учитывалось при решении вопроса о возможности применения метода распределения прибыли.

Указанные в пунктах 1 и 2 изменения будут применяться к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

Ожидается, что данный законопроект будет принят в весеннюю сессию 2019 года.