Проект изменений в НК РФ в отношении взаимосогласительных процедур и прочих вопросов трансфертного ценообразования
Проект изменений в НК РФ в отношении взаимо...
Поправки в Налоговый кодекс РФ («НК РФ»), подготовленные Минфином России в целях реализации Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы, а также Плана по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения («План BEPS») внесены в Государственную Думу РФ.
Обращаем ваше внимание, что поправки в Налоговый кодекс РФ («НК РФ»), подготовленные Минфином России в целях реализации Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы, а также Плана по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения («План BEPS»), о которых мы сообщали вам ранее, внесены в Государственную Думу (см. текст законопроекта по ссылке).
Еще на этапе общественных обсуждений законопроект был откорректирован (в частности, исключены изменения в отношении порядка оценки рыночности цен в сделках с товарами биржевой торговли) и именно в таком виде внесен на рассмотрение Государственной Думы. На данный момент предлагаемые изменения в области трансфертного ценообразования выглядят следующим образом:
1. Дополнение Налогового кодекса РФ правилами проведения взаимосогласительных процедур («ВП») с компетентными органами иностранных государств
Формулировки законопроекта по данному направлению были смягчены, в частности:
- вместо назначения налоговой проверки Минфин России сможет обратиться к налоговому органу только за мотивированным заключением, с учетом которого он будет принимать решение по результатам ВП.
Налоговый орган должен будет подготовить такое заключение в течение 3 месяцев со дня получения документов от Минфина России и сможет запросить у налогоплательщика или его контрагента документы (включая документацию по трансфертному ценообразованию), даже представлявшиеся ранее.
Налогоплательщик и (или) его контрагент должны будут отреагировать на запрос налогового органа в сроки, установленные в ст.ст. 93 и 93.1 НК РФ (по общему правилу 10 дней);
- вместо ранее предлагавшегося срока «глубины» налоговой проверки в размере 10 лет законопроект оставил указание на то, что истечение сроков сохранности данных бухгалтерского и налогового учета не является основанием для непредставления документов по запросу налогового органа;
- возможность доначисления налогов по результатам ВП отменена, теперь симметричные корректировки налоговой базы могут привести только к возврату или зачету налогов.
Что осталось прежним:
— срок для рассмотрения заявления налогоплательщика и принятия решения о начале проведения ВП или о мотивированном отказе от ее проведения (90 дней с даты получения заявления налогоплательщика Минфином России);
— возможность запроса Минфином России или налоговыми органами дополнительных, ранее не представлявшихся документов, необходимых для проведения ВП (срок для их представления – 1 месяц).
Также обращаем внимание, что ВП может быть инициирована не только налогоплательщиком, но и компетентным органом иностранного государства, с которым у России заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. Налогоплательщик может обратиться за ВП в течение 3 лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к двойному налогообложению. Законопроект предлагает отсчитывать этот срок с момента вручения соответствующего акта налоговой проверки.
Рассматриваемые изменения будут применяться с 1 января 2020 года.
2. Изменение порядка оценки рыночности цен в сделках с нематериальными активами («НМА»)
В данной части законопроект не изменился и по-прежнему предлагает проводить специализированный функциональный анализ для сделок с НМА с учетом (1) функций по разработке, совершенствованию, поддержанию, защите, использованию НМА (в международной практике - DEMPE функции), а также (2) рисков, связанных с данными функциями, и (3) дополнительных критериев сопоставимости сделок в отношении НМА, например, их исключительности, наличия и срока правовой защиты, территории действия прав на их использование, и др.
3. Изменения в отношении метода распределения прибыли
Здесь законопроект также не изменился и предлагает, чтобы наличие контроля за использованием НМА учитывалось при решении вопроса о возможности применения метода распределения прибыли.
Указанные в пунктах 1 и 2 изменения будут применяться к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Ожидается, что данный законопроект будет принят в весеннюю сессию 2019 года.
Draft amendments to the Russian Tax Code regarding controlled transactions involving intangibles
Draft amendments to the Russian Tax Code regarding controlled transactions involving intangibles
Amendments regarding controlled transactions involving intangibles, the profit split method and mutual agreement procedures
© 2022 г. КПМГ. КПМГ в России означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все права защищены.
Подробная информация о структуре глобальной организации КПМГ доступна на странице home.kpmg/governance.