close
Share with your friends

Актуальная информация для международных групп компаний по требованиям BEPS13 в Российской Федерации

Требования BEPS13 в РФ

6 июня 2019 г. был принят Федеральный закон №125-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в статью 105.16 НК РФ), расширяющий круг организаций, имеющих право давать предварительное согласие на предоставление иностранным налоговым органам сведений об участниках международной группы компаний (далее – МГК).

Контакты

По теме

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что если страновой отчет содержит сведения в отношении участников МГК, включенных в перечень стратегических предприятий, то информация о деятельности таких участников передается за рубеж только при наличии предварительного согласия федерального органа исполнительной власти.

Законом предусматривается, что такое предварительное согласие могут давать не только федеральные органы власти, но и государственные корпорации, представляющие собственника в отношении участников МГК, включенных в перечень стратегических предприятий.

В связи с этим хотели бы обратить ваше внимание, что приближается срок подачи Уведомления об участии в МГК в соответствии с НК РФ. В случае, если финансовый год материнской компании МГК соответствует календарному году, Уведомление об участии в международной группе должно быть представлено в налоговые органы Российской Федерации (далее – РФ) не позднее 31.08.2019 г. Если же финансовый год материнской компании МГК отличается от календарного, то российские компании, являющиеся участниками МГК, должны подать Уведомление в течение 8 месяцев с момента окончания финансового года.

Участниками МГК являются:

  1. Компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность, либо компании, которые были бы включены в консолидированную финансовую отчетность, если бы акции такой компании обращались на рынке ценных бумаг.
  2. Компании, исключенные из консолидированной отчетности только в силу размера или несущественности.
  3. Постоянные представительства компаний, указанных в пп. 1 и 2.

Дополнительно информируем, что 4 февраля 2019 г. Министерство финансов РФ опубликовало письмо № 03-12-11/4/6073, которое обращает внимание российских налогоплательщиков на то, что в целях признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица МГК в ситуациях, когда материнская компания этой совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица не является налоговым резидентом РФ, следует руководствоваться законодательством иностранного государства (территории).

Таким образом, в случае, если непубличная Группа не готовит обязательную консолидированную отчетность, но при этом ее материнская компания является налоговым резидентом иностранного государства, то Группа признается МГК в соответствии с иностранным законодательством ее материнской компании, и этот факт действителен также и в РФ. В связи с этим российские участники МГК должны выполнять соответствующие требования НК РФ, включая подачу уведомления о МГК, подготовку Глобальной и Национальной документации, оценку необходимости повторной подачи Странового отчета в России.

Формат

В отличие от требований иных юрисдикций, уведомление в РФ подается в электронном виде, по специально разработанной форме в формате XML на русском языке в соответствии с приказом ФНС России от 06.03.2018 г. № ММВ-7-17/124@.

Штраф

50 000 рублей (за непредставление в установленный срок или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения) - с 2020 г.

Выводы

Что это значит для вас?

  1. Рекомендуется определить, является ли Группа, в которую входит российская компания, МГК.
  2. Рекомендуется проверить, входит ли компания в перечень стратегических предприятий в соответствии с законодательством РФ и получить согласие на представление данных в случае необходимости.
  3. Рекомендуется подготовить и подать уведомление об участии в МГК в соответствии с требованиями НК РФ.

Для МГК с российской материнской компанией

 — Рекомендуется подготовить и подать в налоговые органы Страновой отчет.

 — Рекомендуется подготовить Глобальную и Национальную документации.

Для МГК с иностранной материнской компанией

 — Рекомендуется уточнить статус автоматического обмена между юрисдикцией подачи Странового отчета и РФ.

 — В случае отсутствия автоматического обмена, рекомендуется запросить Страновой отчёт у материнской компании МГК и сконвертировать его в соответствии с требованиями законодательства РФ.

 — Рекомендуется запросить Глобальную документацию у материнской компании МГК и адаптировать её под требования законодательства РФ.

 — Рекомендуется запросить Национальную документацию у материнской компании МГК (в случае её подготовки на глобальном уровне) и адаптировать её под требования законодательства РФ, либо подготовить её самостоятельно.

Специалисты КПМГ будут рады подробно ответить на интересующие вас вопросы, а также помочь с подготовкой уведомлений для подачи в налоговые органы РФ, в том числе с конвертацией Уведомления в формат XML.

Свяжитесь с нами