close
Share with your friends

MLI быть: новый этап в применении СИДН

MLI быть: новый этап в применении СИДН

1 мая на основании федерального закона о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (в международной практике Multilateral Instrument, далее – «MLI») Президент подписал ратификационную грамоту, то есть фактически уведомление России о ратификации MLI.

Контакты

По теме

Что произошло

1 мая на основании федерального закона о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (в международной практике Multilateral Instrument, далее – «MLI») Президент подписал ратификационную грамоту, то есть фактически уведомление России о ратификации MLI.

Однако для вступления MLI в силу необходимо, чтобы уведомление о ратификации было передано в ОЭСР, а также истек трехмесячный срок. При этом фактически в отношении налога у источника выплаты при вступлении в силу MLI в 2019 году положения будут применяться начиная с 1 января 2020 года (при условии ратификации MLI партнером по СИДН). Что касается прочих налогов, то скорее всего MLI будет применяться с 1 января 2021 года.

Как изменятся действующие СИДН

Напомним, что MLI является международным многосторонним соглашением между странами, которое направлено на унификацию положений существующих соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – «СИДН») без необходимости индивидуального пересмотра/ пересогласования самих соглашений странами в двустороннем порядке.

Одним из ключевых положений, выбранных РФ, является применение упрощенного положения об ограничении льгот (simplified Limitation on Benefits, S-LOB), которое в целом предполагает ограничение круга лиц, которые могут в принципе применять СИДН (выбрали такие страны, как Армения, Казахстан, Болгария, Греция, Индия). Однако в отношении многих СИДН, заключенных РФ, S-LOB не будет применяться, поскольку эти государства-партеры по СИДН не выбрали такой подход. Тем не менее, в СИДН будет введено правило основной цели (Principle Purpose Test, PPT-тест), согласно которому для применения льгот по СИДН налогоплательщик должен фактически подтвердить в структуре или сделке наличие основной цели, отличной от достижения налоговой экономии.

Кроме этого, некоторые государства-партеры по СИДН с РФ (к примеру, Нидерланды) выбрали положение о том, что льготные ставки налога на доходы у источника выплаты по дивидендам будут применяться, если лицо (компания), имеющее фактическое право на дивиденды, владеет /контролирует необходимой для применения льгот суммой капитала/акций/долей в течение не менее 365 дней.

РФ также закрепляет за собой право облагать налогом доходы от реализации акций (долей) российских компаний, активы которых более чем на 50% представлены недвижимым имуществом в РФ (в любое время в течение 365 дней, предшествующих сделке). Однако, исходя из текущих позиций стран, СИДН только в отношении нескольких из них будет изменено в этой части (например, Италия, Турция). Например, в отношении СИДН с Нидерландами, предусматривающими освобождение от налогообложения указанного дохода, данный подход применяться не будет и, соответственно, освобождение будет по-прежнему доступно. 

Более детально положения MLI были рассмотрены в нашей публикации.

Чего ожидать и что следует предпринять?

Для того, чтобы MLI применялась в отношении двух конкретных стран по СИДН, необходима ратификация СИДН MLI обеими сторонами.

На данный момент 87 стран подписали MLI, из них 25 стран MLI уже ратифицировали. РФ планирует распространить действие MLI на 70 стран, соответственно СИДН между этими странами (за исключением тех, которые не указали РФ) будут изменены (список стран представлен ниже).

Таким образом, в свете ожидаемого применения MLI в отношении налога у источника уже со следующего года и, соответственно, изменения большинства СИДН, заключенных РФ, мы рекомендуем в ближайшее время оценить влияние MLI на положения действующих СИДН. C учетом этого следует провести диагностику структур на предмет соответствия положениям MLI уже сейчас и начать необходимые мероприятия по адаптации к изменениям, в том числе подготовить обоснование деловой цели в отношении выплат пассивных доходов в иностранные юрисдикции.

© 2020 КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г.; участников глобальной организации независимых фирм КПМГ, входящих в KPMG International Limited, частную английскую компанию с ответственностью, ограниченной гарантиями своих участников.  Все права защищены.


Больше информации о структуре глобальной организации КПМГ доступно по ссылке  https://home.kpmg/governance.

Свяжитесь с нами