close
Share with your friends

Ошибка резидента – налоговые органы добрались до иностранных компаний, управляемых из РФ

Ошибка резидента - налоговые органы добрались до...

Риски, связанные с признанием РФ в качестве места управления иностранной компанией.

Контакты

По теме

Налоговые органы давно стали применять инструменты, предусмотренные «деофшоризационным» законодательством, для доначисления налоговых обязательств. Так, например, они активно применяют концепцию лица, имеющего фактическое право на доход, к выплатам пассивных доходов за рубеж. Уже второй год налогоплательщики отчитываются о прибыли своих КИК, а автоматический обмен налоговой информацией в рамках CRS, к которому подключилась РФ, позволит получить важные данные, которые налоговые органы смогут использовать в рамках проверок правильности исчисления налогов с прибыли КИК.

Теперь налоговые органы взялись за компании, местом управления которых является РФ. В публичном поле известно дело по «Группе ОНЭКСИМ», о котором будет написано ниже. Кроме того, в рамках выездных налоговых проверок налоговые органы регулярно задают вопросы относительно управления иностранными компаниями группы. Нам известны несколько случаев, когда налоговые органы в рамках выездных проверок успешно доначислили налоги иностранным компаниям, признавая их резидентами РФ по месту управления.

Пока налоговые органы преуспели в случаях, когда иностранные компании имели операционные филиалы в РФ, через которые велась полноценная деятельность, а уровень присутствия в стране резидентства головного офиса был ограничен. Признавая такие компании налоговыми резидентами РФ, налоговые органы доначисляли не налог на прибыль (поскольку он и так уплачивался филиалом), а налог на доходы у источника выплаты в отношении дивидендов, распределяемых головным офисом своему акционеру. Налог доначислялся по ставке 15%.

Дело «Группы ОНЭКСИМ»

Дело по «Группе ОНЭКСИМ» не связано напрямую с признанием иностранных компаний налоговыми резидентами РФ. Оно касается доначисления НДС по услугам в связи с признанием РФ местом управления такими иностранными компаниями. Однако те аргументы, которые были использованы налоговыми органами в рамках данного дела, могут, на наш взгляд, с таким же успехом использоваться и в делах по налоговому резидентству. Ключевыми факторами стали:

  • подготовка первичных документов для совета директоров иностранной компании в РФ;
  • отсутствие квалифицированных сотрудников у иностранной компании;
  • использование сотрудников российской компании группы для осуществления прединвестиционных исследований и принятия инвестиционных решений;
  • наличие в офисах российских компаний оригиналов документов и печатей иностранных компаний;
  • наличие российского бенефициарного акционера иностранной компании;
  • аффилированность иностранных и российских компаний;
  • совпадение IP- и MAC-адресов иностранных и российских компаний.

В данном деле налоговые органы не признали иностранные компании налоговыми резидентами РФ, возможно, в связи с отсутствием существенной прибыли на уровне этих компаний. Однако мы не исключаем данный риск в других случаях.

В настоящее время не совсем понятно, каким образом налоговые органы РФ смогут взыскать налоги с иностранных компаний без зарегистрированного присутствия в РФ. Однако стоит напомнить, что соглашения об избежании двойного налогообложения содержат положение о помощи в сборе налогов, которым могут воспользоваться российские налоговые органы. Дополнительно налоговые органы могут воспользоваться Многосторонней Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам.

Что делать?

Получив существенный положительный опыт, в том числе взаимодействия с налоговыми органами зарубежных стран в рамках проверок по бенефициарному собственнику доходов, налоговые органы постепенно приступают к использованию правил налогового резидентства компаний.

Таким образом, важно убедиться, что иностранные компании, входящие в вашу группу, не управляются с территории РФ (в частности, с учетом критериев из дела «Группы ОНЭКСИМ»). Следует особое внимание уделить уровню присутствия иностранных компаний в стране своего налогового резидентства, что также будет соответствовать последним изменениям, касающимся создания экономического уровня присутствия, принятым во многих популярных офшорных юрисдикциях (включая БВО и Каймановы острова).

Пристальное внимание следует также уделить структурам с операционными филиалами в РФ, так как такие структуры уже попали под прицел налоговых органов.

Мы будем рады проанализировать риски, связанные с признанием РФ в качестве места управления иностранной компанией, а также предложить рекомендации по их минимизации с учетом российской и международной практики. В случае необходимости мы также будем рады предложить варианты реструктуризации, включая ликвидацию иностранной компании, либо смещение ее налогового резидентства/редомициляция в иные юрисдикции.

Свяжитесь с нами