close
Share with your friends

Вычет НДС по «экспорту» услуг и работ

Вычет НДС по «экспорту» услуг и работ

15 апреля 2019 года подписан Президентом РФ и опубликован федеральный закон1 (далее – «ФЗ»), предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс РФ (далее – «НК РФ») в части вычета НДС при «экспорте» услуг и работ.

Evgenia Wolfus

Партнер, Налоговое и юридическое консультирование, руководитель Группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения

КПМГ в России и СНГ

Связаться со мной

По теме

Что изменилось?

15 апреля 2019 года подписан Президентом РФ и опубликован федеральный закон1 (далее – «ФЗ»), предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс РФ (далее – «НК РФ») в части вычета НДС при «экспорте» услуг и работ.

В частности, ФЗ, помимо прочих изменений, предусматривает право на вычет НДС, относящегося к услугам или работам, местом реализации которых не признается территория РФ. Такие услуги и работы будут рассматриваться в составе облагаемых НДС операций для целей распределения входного НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью.

Новые правила не распространяются на вычет НДС, относящегося к услугам или работам, освобождаемым от НДС2 (например, передачу прав на программное обеспечение на основании лицензионного договора иностранной организации, которая не осуществляет деятельность в России).

Изменения вступают в силу с 1 июля 2019 года.

Как изменения повлияют на бизнес?

 — Изменения создают условия для увеличения доли НДС, принимаемого к вычету, компаниями при «экспорте» услуг и работ;

 — Требуется пересмотр применяемой методики распределения и ведения раздельного учета НДС между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью;

 — Увеличение суммы НДС, принимаемой к вычету, может привести к возмещению НДС из бюджета;

 — Еще больший вес приобретает необходимость документального подтверждения, что местом реализации работ или услуг не является РФ (например, что суть работ или услуг соответствует определению работ или услуг, местом реализации которых не признается РФ, место деятельности покупателя за пределами РФ), особенно с учетом последних тенденций на практике3;

 — Неэффективное структурирование договорных отношений может привести к потере конкурентоспособности или сокращению прибыльности деятельности (например, если существующие договоры не позволяют принимать НДС к вычету по новым правилам при «экспорте» услуг или работ в отличие от конкурентов);

 — компаниям, исчисляющим НДС по работам или услугам, местом реализации которых не признается РФ, в силу различных причин (например, несущественности налогового эффекта и недостаточности подтверждающих документов), имеет смысл пересмотреть свой подход, поскольку эффект с учетом изменений может стать существенным.

Кого затронут изменения?

Изменения, внесенные ФЗ, могут затронуть компании, которые занимаются «экспортом» работ и услуг и осуществляют проекты за пределами РФ, из многих отраслей, в том числе:

 — информационные технологии (например, в части некоторых видов электронных услуг, разработки, адаптации и модификации программного обеспечения для иностранных заказчиков);

 — инфраструктурные компании (например, в части строительства за пределами РФ, инжиниринговых услуг для иностранных заказчиков);

 — машиностроение и индустриальные продукты (например, в части обслуживания и ремонта за пределами РФ);

 — профессиональные услуги (например, в части консалтинговых, юридических, маркетинговых услуг в адрес иностранных заказчиков);

 — транспорт (например, в части перевозок за пределами РФ);

 — предоставление в аренду некоторых видов имущества (например, оборудования)

Чем КПМГ может помочь?

Специалисты КПМГ будут рады оценить эффект от планируемых изменений и оказать содействие в применении новых положений НК РФ, в частности:

 — выявить, какие из оказываемых услуг и работ подпадают под новые правила;

 — проанализировать и скорректировать методику распределения и раздельного учета НДС между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью;

 — проанализировать документы и сопровождать при возмещении НДС (в том числе при камеральной проверке и оспаривании в досудебном и судебном порядке);

 — проанализировать суть услуг или работ, оценить достаточность документального подтверждения, что местом реализации РФ не признается.

1 Федеральный закон от 15 апреля 2019 № 63-ФЗ

2 Ст. 149 НК РФ.

3 Налоговые органы на практике успешно доказывают, что местом реализации услуг является РФ, оспаривая вид услуг или место осуществления деятельности покупателя на основании места фактического управления (например, Определение ВС РФ об отказе в передаче жалобы в СКЭС от 13 сентября 2018 г. N 305-КГ18-13491 и Решение Арбитражного суда города Москвы от 06.03.2019 по делу N А40-142855/18-115-4029.

Свяжитесь с нами