close
Share with your friends

Присоединение РФ к Многосторонней конвенции ОЭСР по противодействию BEPS

Присоединение РФ к Многосторонней конвенции ОЭСР...

Существенные изменения в применении соглашений об избежании двойного налогообложения.

Контакты

По теме

На официальном сайте Правительства РФ было опубликовано распоряжение о подписании Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (в международной практике Multilateral Instrument, далее – MLI).

MLI представляет собой глобальное соглашение между странами, направленное на унификацию положений существующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) без необходимости индивидуального пересмотра/ пересогласования самих соглашений странами в двустороннем порядке.

Кратко

MLI включает в себя пакет обязательных (т.н. «минимальный стандарт») и опциональных для применения положений.

Подписание MLI со стороны РФ означает пересмотр существующих СИДН в части «минимального стандарта» и отдельных опциональных положений (при обоюдном внедрении соответствующими странами).

Среди основных последствий внедрения MLI для российских компаний можно выделить следующие (но не ограниваясь ими):

— применение новых правил по противодействию злоупотреблениями налоговыми льготами в рамках СИДН:

  •  усложнит доступ к льготам по СИДН в случае отсутствия реальной деловой цели при создании структуры; в частности, необходимо будет продемонстрировать и доказать налоговым органам, что основной целью такого структурирования не является исключительно применение благоприятных положений СИДН (входит в «минимальный стандарт»); либо
  • сделает невозможным применение СИДН к промежуточным холдинговым/финансовым компаниям вследствие повышенных требований к уровню присутствия и деятельности, а также ограничений с точки зрения структуры владения такими компаниями и пр. (опциональное положение).

На практике российские налоговые агенты при выплате доходов в пользу иностранных компаний при применении СИДН столкнутся с необходимостью учитывать целый комплекс ограничительных мер, включающий в себя помимо уже существующей концепции бенефициарного собственника дохода и доктрины необоснованной налоговой выгоды новые правила по противодействию злоупотреблениями при применении СИДН;

— доходы от реализации акций (долей) российских компаний, активы которых преимущественно представлены недвижимым имуществом в РФ, могут облагаться налогом в РФ вне зависимости от того, что СИДН может предусматривать освобождение от налогообложения данного дохода в РФ (например, как по СИДН с Нидерландами, Австрией, Венгрией, Германией и пр.) (опциональное положение);

— прочие последствия, связанные с применением специальных правил в отношении постоянных представительств, прозрачных структур и гибридных инструментов (опциональные положения).

Сфера действия

Планируется, что MLI будет применяться в отношении 63 СИДН, заключенных РФ, за исключением СИДН со странами-партнерами, которые не участвовали в Рабочей группе (Ad hoc Group) при ОЭСР по созданию MLI. Например, такие популярные у российского бизнеса юрисдикции, как Кипр, Нидерланды, Люксембург, Гонконг, Сингапур принимали участие в данной Рабочей группе и на них должно будет распространяться MLI.

Когда MLI вступит в силу?

Официальная церемония подписания MLI странами-участниками состоится 7 июня 2017 в Париже. Ввиду того, что MLI содержит положения, отличные от тех, которые предусмотрены действующими СИДН и российским налоговым законодательством, данный документ подлежит ратификации. В случае завершения необходимых ратификационных процедур до конца 2017 года MLI может вступить в силу начиная с 1 января 2018 года.

Дальнейшие шаги

Принимая во внимание возможное скорое внедрение MLI в РФ, мы рекомендуем уже сейчас рассмотреть целесообразность осуществления следующих действий:
— анализ «устойчивости» структур на предмет выполнения требований, предусмотренных MLI (как «минимального» стандарта, так и опциональных положений);
— идентификация возможных рисков, а также разработка и внедрение плана мероприятий по минимизации выявленных рисков;
— дальнейший мониторинг статуса MLI как в РФ, так и в странах-партнерах по СИДН с РФ, участвующих в MLI.

© 2020 КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г.; участников глобальной организации независимых фирм КПМГ, входящих в KPMG International Limited, частную английскую компанию с ответственностью, ограниченной гарантиями своих участников.  Все права защищены.


Больше информации о структуре глобальной организации КПМГ доступно по ссылке  https://home.kpmg/governance.

Свяжитесь с нами